酒店餐饮会计实务(20)

未收回的欠款，就有收不回的可能存在。如果真发生欠款方倒闭、携款潜逃等，应收账款就成了死账（行话叫坏账）。为了使发生坏账对企业造成的损失减到最低，在会计上允许采取防范措施，即提取坏账准备。提取坏账准备，现在通常简便的做法是在年底按应收账款的一定比例提出一部分，以费用开支形式进入成本；同时用提取的准备金，积少成多，应付随时发生的坏账损失。

根据我国现行会计准则规定，对应收账款年末余额提坏账准备，计提比例由企业根据情况自行确定，但税务部门允许在所得税前列支的金额为应收账款金额的3?～5?。会计分录为 借：资产减值损失 贷：坏账准备

当某项应收账款符合下列条件之一时，可确认为坏账

（1）因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产偿债后，确实不能收回； （2）因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足，确实不能收回；

（3）因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，确实无法收回； （4）因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经核查确实无法收回。 其会计处理为： 借：坏账准备 贷：应收账款

例：正保大酒店2008年末应收账款合计数为1200000元，按照5?的比例提取坏账准备金。年末计提前“坏账准备”账户的余额为贷方900元。

【答疑编号911080202：针对该题提问】

2008年末提取的坏账准备为：1200000元×5?－900＝5100元， 会计分录为：

借：资产减值损失 5100

贷：坏账准备 5100 （三）应付款业务及其核算 1.餐饮服务企业应付账款的控制

应付款业务如同应收款一样，也广泛存在于社会经济生活中，因为有些业务的特点，注定了采用现金结算不如用应付款结算形式更方便。比如餐馆中大量消耗的啤酒，一般由啤酒厂送货上门，酒店餐馆由专人验货签收，定期结账。对啤酒厂而言，它要面对成百上千个经销商（商店、酒楼、餐馆、酒吧等），每天都会由运输车将产品连同周转箱送到各用户手上，同时要回收空酒瓶。如果送货的工人要同时收货款，一方面工作效率低下；另一方面也不利啤酒厂的现金安全。因而啤酒厂对各经销商采取签订经销合同，预交周转箱的押金及啤酒的定金，定期送货上门，签字验收，定期结算货款的方式。这样，对餐馆而言，就不可避免地产生了应付款业务。在经营中，多数服务类企业常遇到此类业务。前面所说的酒店餐馆中的啤酒以及饮料、蛋品、大米、食用油、鲜鱼等，都有用量较大、保质期短、不易大量贮存、需经常补货的特性，因而餐馆在经营过程中就不可能不和应付款业务发生联系。会计核算中对这类业务规定使用“应付账款”账户进行核算登记。

和产生应收货款相比，应付货款产生的基础、风险的防范和结算方式都不同。产生应付货款是企业收到商品后未付款，风险不在货款上，而是在商品上，收到商品签字便意味着承担了付款的义务。因此商品进入企业，关键就在于验收商品。

验收商品既要验数量，也要验质量；既要验外观，也要验规格、品种。只有验收的商品在数量、质量、规格、品种方面都与合同相符，才能签下意味着付款的签名。

如同发生应收货款一样，应付货款发生之前，也应以合同为依据。不要以为是欠别人就不重要，欠人钱和人欠你钱一样都易发生经济纠纷。所以用合同来保障自身权益是十分必要的。

赊购商品的经济合同一般都是由卖方提供的。酒店餐饮服务企业应在仔细审阅经济合同的情况下，商定交送商品的日期、方式、验收方式等内容，才能慎重签订合同。

还以湘情酒楼为例，在对外采购中，鸡鸭肉禽、调味品等，采用现金采购，而对消耗量大、不易久存的鲜鸡蛋、啤酒、大米、食用油采用厂家送货上门，定期结账的方式。其中，大米、食用油与昌盛粮油行签订供应合同，采用电话报要货量、送货上门、验收后签字、月底集中付款的方式；啤酒与金盛啤酒厂签订合同，采用电话报要货量、送货上门、验收签字、收货交还周转箱和空瓶、预先支付包装箱和瓶子的押金500元、月底结账并集中付款结算的方式；鲜鸡蛋与光明养殖场签订合同，由酒楼电话报要货量，养殖场送货上门，验收无损后签字（按实际收到正品货数量为准），月底集中付款结算。 2.账务处理

例如：2009年4月20日，正保大酒店收到金盛啤酒厂送来的啤酒共5箱，12瓶/箱，30元/箱，共计货款150元，验收无误签收，货款暂未支付。

【答疑编号911080203：针对该题提问】 借：库存商品——啤酒 150

贷：应付账款——金盛啤酒厂 150

第九讲 酒店餐饮企业利润的形成与分配

一、利润的构成及核算

酒店餐饮企业的利润，是企业在一定时期内各项经济业务收入抵减各项支出后的净额。利润是衡量企业经营管理水平的一项综合性指标，有关经营业务的大小、费用水平的高低、资金使用效益等，都在一定程度上通过利润体现出来。

（一）酒店餐饮企业利润的构成

酒店企业的利润总额，由营业利润、投资收益和营业外收支净额三个部分构成。 1.营业利润

营业利润是指企业从经营业务活动中取得的利润。主营业务利润加上其他业务利润，减去期间费用构成了营业利润。

营业利润的计算公式如下：

营业利润＝营业收入一营业成本—营业税金及附加—销售费用一管理费用一财务费用 —资产减值损失+公允价值变动收益（—公允价值变动损失）十投资收益 2.投资收益

投资收益是指企业对外投资（包括短期投资和长期投资）所取得的收入，这是一种

非营业性质的收入。企业转让、出售股票、债券取得的收益记入投资收益。酒店餐饮企业此类投资行为不多，此处不做过多讨论。 3.营业外收支净额

营业外收支净额是指企业发生的与经营业务无直接关系的其他各项收入与支出的差额，即营业外收入减去营业外支出的净额。

（1）营业外收入。它是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。它主要包括下列内容： ①固定资产盘盈。它是指企业在财产清查中盘盈的固定资产，经批准核销的固定资产现有价值。

②处置固定资产净收益。它是指处置固定资产所取得的收入大于处置固定资产的账面价值和处置费用的差额。 ③罚款净收入。它是指企业因供货单位不履行合同或协议而向其收取的赔款，因购货单位不履行合同、协议支付货款而向其收取的赔偿金、违约金等各种形式的罚款收入，在扣除了因对方违反合同或协议而造成的经济损失后的净收入。

（2）营业外支出。它是指企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。它主要包括下列内容： ①固定资产盘亏。它是指企业在财产清查中盘亏的固定资产，经批准核销的固定资产账面价值。 ②处置固定资产净损失。它是指处置固定资产所取得的收入小于处置固定资产的账面价值和处置费用之间的差额。 ③罚款支出。它是指企业因为未履行经济合同、协议而向其他单位支付的赔偿金、违约金、罚息等。 ④捐赠支出。它是指企业对外捐赠的现金及财产物资的价值。

⑤非常损失。它是指自然灾害造成的各项资产净损失，并包括由此造成的停工损失和善后清理费用。 综上所述，企业的利润总额和净利润的计算公式如下： 利润总额=营业利润十营业外收入－营业外支出 净利润=利润总额一所得税费用

（二）酒店餐饮服务企业利润的核算

为了正确地反映企业实 …… 此处隐藏：1795字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……