酒店餐饮会计实务(17)

（2）中等城市1.2元至24元； （3）小城市0.9元至18元；

（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

【例6】红土大酒店使用土地面积为10000平方米，经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为4元。请计算其全年应纳的土地使用税税额。 【答疑编号911070106：针对该题提问】

年应纳土地使用税税额=10000*4=40000（元） 3.车船税

车船税的征收范围是指依法应当在我国车船管理部门登记的车辆。由拥有或者车船的单位和个人交纳。车船税实行定额税率，即按固定税额缴纳，按年申报。 4.印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税是一种具有行为性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。

印花税规定的征税范围广泛，凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿及权利、许可证照等，都必须依法纳税。而且应当在书立、使用、领受应税凭证、发生纳税义务的同时，先根据凭证所载计税金额和应适用的税目税率，自行计算其应纳税额；再由纳税人自行购买印花税票，并一次足额粘贴在应税凭证上；最后由纳税人按规定对已粘贴的印花税票自行注销或者划销。

企业按规定计算应交纳的房产税、土地使用税和车船税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税（或土地使用税或车船税）”科目；上交税金时，借记“应交税费——应交房产税（或土地使用税或车船税科目，贷记“银行存款”科目。

【例7】正保大酒店按规定税率计算，假定应缴纳房产税25000元，土地使用税30000元，车船税9500元。 【答疑编号911070107：针对该题提问】 根据有关凭证，作会计分录如下： 借：管理费用 64500

贷：应交税费——应交房产税 25000 ——应交土地使用税 30000 一一应交车船税 9500

企业交纳的印花税，不通过“应交税费”账户核算，于购买印花税票时，直接借记“管理费用”，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。 【例8】正保大酒店由于业务需要，到当地税务机关用现金购买印花税票300元。根据有关凭证，作会计分录如下： 【答疑编号911070108：针对该题提问】 借：管理费用 300

贷：库存现金 300

二、交税的程序及填报表格

1.营业税。每个月财务报表做出后，计算出应交的营业税金额，就可以到税务局交税了。需要填写的是《地方税收纳税申报表》见下表。

2.城建税。前面介绍过，城建税是属于税中税，是基于增值税、营业税、消费税而征收的税种，所以在缴纳时间上，和上述税种同时缴纳，并填报《地方税收纳税申报表》。对酒店餐饮服务业而言，除了有营业税之外，还有“城建税”，因而需填写下表的第二行。

3.教育费附加。教育费附加的性质及填报表格如城建税一样，填写《地方税收纳税申报表》中的第三行。 ××市地方税收纳税申请表

三、双定户的纳税

个体工商户的缴税管理上有个特别的称号叫“双定户”，在税务部门的分类中又叫C类纳税人。个体工商户“双定”是指定期定额缴纳营业税和所得税。

在第1讲中餐馆、旅店开业注册及办理税务登记时已有介绍，在办理了工商营业执照登记后，紧接着需办理税务登记、办理个体工商营业执照的，所办理的税务登记证即是C类纳税人。 1.双定户的认定

新办税务登记的承包户和个体工商户，开业后第一、第二、第三个纳税月份必须如实就其生产经营情况申报纳税（在办好税务登记证时，发证处会给你发放一个“双定户纳税申报卡”用于第一、第二、第三个月向税务机关申报纳税）。在第三个月申报纳税的同时，向办税大厅的文书发放受理窗口领取《固定工商户定期定额纳税申报表》，及时填好后再交回原窗口。税务局校税科在10天内会派专人到相应的酒店餐饮调查，如果其账册不全，不能准确提供纳税依据的，税务局就将其核定为“双定户”，即作为定期定额征税的C类纳税人。同时，税务机关将根据其经营行业、经营规模、经营地点，结合填写的《固定工商户定期定额纳税申报表》内容，核定C类纳税人认定通知单上的纳税额，个体户以后就可以按这一核定的定额来办理纳税了。 2.双定户的税额测定

（1）盈亏平衡法（费用测算法）。根据纳税人即酒店餐饮服务企业的经营费用发生情况，测算酒店餐饮企业的保本营业额（假定纳税人经营利润为零的营业额）。本方法适用于商业、服务业、娱乐业等，其计算公式如下： 月营业额＝月费用总额/（毛利率－征收率）

上式中的月费用总和主要包括每月支付的水电费工商管理费、市场管理费（或摊位费），店房租金（自有店房按同等出租店房折算成租金）、运杂费、广告费、雇工工资、业主生活费、利息以及其他费用。如果是承包户、租赁户还应包括上缴的利润和各种租金费用。

（2）毛利率测定法。税务局在确定征收税额时，并不需要做具体的测算，同一街区之内，同样的经营性质，同样的餐馆、旅店，其经营额和毛利率受市场制约趋向平均化，故税务局一视同仁，对所有摊位和餐馆、旅店核定同一标准。由于个体工商户采用的是“双定”征税方式，即由税务局核定销售额和征收额，核定的征税额中包含了征收的营业税和企业所得税。并且核定的额度在一年内一般不作调整。如税务局认为你的餐馆、旅店的销售额为 50 000元/月，征收税额为 800元，则每到月末，不论你经营额是多少，赚钱与否，都按此额度征收。当然，如果你的餐馆、旅店长期达不到此经营标准可向税务局提出重新核定。对业主而言，要想少缴税只有多做生意，那才是扩大利润的根本方法。“双定户”的缴税额度一般一年调整一次，《固定工商户定期定额纳税申报表》如下： 固定工商户定期定额纳税申请表

经营使用的设备情况 月营业额（元） 月使用原材料及各项原材料费 费用支出的详细情况燃料费 毛利率% 从业人员住户租金 从业人员工资 （单位：元） 电费 水费 电话费 运杂费 装修费 设备（设施）费 工商管理费 市场管理费 摊位费 厂场（门店）租金 仓储费 业主生活费 各种证照费 交际费 承包（租）经营费 挂靠经营费 上缴主管部门管理费 合 计 纳税人声明 以上申请内容，我确信它是真实的、可靠的、完整的。 纳税人签字： 年 月 日 3.双定户发票的购买

餐馆、旅店已开办，但还未核定销售额和缴税额，可否购买发票呢？规定是：在未核定“双定”指标前，购买发票时，百位数的一本缴保证金1000元，千位数的缴保证金3000元；在核定了“双定”指标后，购买发票的规定为： 纳税额在 2000元以下的，可以购买十位和百位数发票； 纳税额在 2000～5000元的，可以购买千位数发票； 纳税额在 5000元以上的，可以购买万位数发票。 4.双定户的缴税

每个月份结束，就可以到税务局交税了。双定户缴税无须填报表格，只需到税务局现金交税窗口缴纳现金即可，现很多城市已发展到用电话缴税（用指定的存款户或储蓄户来缴税）方便实用。

第八讲 职工薪酬和应收、应付款的核算

一、应付职工薪酬的核算 （一）概述

职工薪酬是指企业为获得职工 …… 此处隐藏：2799字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……