酒店餐饮会计实务(15)

其中：脸部护理 纹眼线 修指甲 二、理发部收入 其中：剪发 吹风 烫发 焗油 发质护理 84 6 30 200 56 32 18 20 100 160 40 22 10 100 110 90 8 400 960 1 200 11 940 4 400 560 3 200 1 980 1 800 营业收入合计 22 500 实收现金人民币贰万贰仟伍佰元整 长款： 短款： 收款人：徐文文 交款人：李岚 2.先服务后收款

有的中小型美容厅不专设收款台，而由美容服务人员先为顾客服务，服务完毕后再根据服务项目按标准收费。采用这种收款方式，服务人员收费后应及时登记“营业收入台账”，分别登记每一服务人员服务项目的收费数。每日营业终了，由专人负责根据台账统计每一服务人员服务的人次及收入金额，经与库存现金核对无误后，填制“营业收入日报表”。不论采用哪种收款方式，财会部门根据营业部门交来的“营业收入日报表”入账。

【例5】正保大酒店美容厅向宾馆财务部交来库存现金和“营业收入日报表”如上表所示。经审核无误后，作会计分录如下：

【答疑编号911050206：针对该题提问】 借：库存现金 22 500

贷：主营业务收人——美容部收入 10 560 ——理发部收入 11 940 （四）桑拿浴室经营业务的核算 1.桑拿浴室业务的服务收款

浴池业的服务收款方式一般是先服务后收款的方式。

营业部门根据收款情况，在营业终了时与顾客签单确认的服务项目核对无误后填写营业收入日报表，其格式如下表所示。

项目 一、沐浴收入 （一）男宾部 其中：大众厅 逍遥厅 （二）女宾部 其中：淋浴 盆浴 （三）其他 其中：肋浴 扦脚 括捏脚 头部护理 服务人次 248 140 200 100 100 30 72 80 单价 15 25 18 30 20 20 25 30 金额 20 620 7 220 3 720 3 500 6 600 3 600 3 000 6 800 2 000 600 1 800 2 400 备注 二、其他收入 营业收入合计 略 20 620 实收现金人民币贰万零陆佰贰拾元整 长款： 短款： 收款人：邹龙 交款人：卢欢欢 2.浴室桑拿经营业务的核算

浴室桑拿业务的服务收入主要是指浴池的浴费收入，财会部门以业务部门交来的“营业收入日报表”为核算依据，分服务项目核算服务收入，营业收入日报表的格式如上表所示。

【例6】正保大酒店浴室桑拿部向财务部交来库存现金和“营业收入日报表”，如前表所示。经审核无误后，作会

计分录如下：

【答疑编号911050207：针对该题提问】 借：库存现金 20620

贷：主营业务收入——男宾部 7220 ——女宾部 6600 ——其他 6800

第七讲 酒店餐饮服务业税金的核算

一、概 述

酒店餐饮企业的财务人员要做好税务工作，必须很好解决以下的几个方面的工作： 1.明确所在企业所从事的业务的种类；

2.认真分析每一种业务的经济性质以及该业务需要交纳的税种；

3.按照税法的要求，准确地计算企业应该交纳的税款金额，并进行正确的会计处理； 4.及时进行税务申报，并缴纳税款。

酒店餐饮服务业的税种主要为营业税、企业所得税、房产税、城市维护建设税、增值税等。

二、酒店餐饮服务业的税金 （一）营业税

营业税是对服务类企业所征收的主要税种，是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所征收的税种。酒店、餐馆、旅店、酒吧、茶馆等，都是典型的服务类企业，因此征收营业税。营业税是按经营收入净额的一定比例证收的，经营收入净额是指扣除折扣后的实收款，如酒店客房对房价打折，网吧对非繁忙时段上网打折，扣除折扣款为实收款，即净额。营业税税额不受成本、费用高低的影响。 1.酒店餐饮服务业涉及到的营业税税目及税率 （1）服务业的具体税目

服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征税范围主要包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 服务业的营业税税率为5%。 （2）娱乐业的具体税目

娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。

娱乐业执行5%~20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。但规定从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。

所以财务人员在进行会计核算时要善于分析经济业务的实质，准确划分税目。这将直接影响企业税收负担。例如，利用管理的房屋直接经营一家网吧和把房屋出租后由另一家企业去经营网吧就有很大的不同，前者是经营酒吧，属于娱乐业；而后者则是出租房屋，属于服务业。 2.营业税的计算和会计处理

营业税应交税额的计算公式如下： 应交税额＝经营收入×适用税率

按规定应交的营业税，通过“营业税金及附加”和“应交税费——应交营业税”账户核算。现举例说明如下。 【例1】红土大酒店2009年5月份发生的当月营业收入如下：酒店客房收入320万元，饮食部餐饮收入560万元；歌舞厅门票收入60万元、台位费收入40万元、相关的烟酒和饮料收入80万元，合计收入180万元。税率：歌舞厅为20%，其余为5%。

【答疑编号911070101：针对该题提问】 ①酒店客房收入应交纳的营业税为： 3200000 × 5%＝160000（元）

②饮食服务收入应交纳的营业税为： 5600000×5%＝280000（元）

③歌舞厅收入应交纳的营业税为： 1800000×20%＝360000（元）

根据上述应交纳的营业税，作会计分录如下： 借：营业税金及附加——客房部 160000 ——饮食部 280000 ——歌舞厅 360000

贷：应交税费——应交营业税 800000 实际交纳营业税时，作会计分录如下：

借：应交税费——应交营业税 800000

贷：银行存款 800000 3.酒店餐饮企业营业税的特别处理 （1）兼营不同税目的应税行为

根据税法规定，酒店餐饮企业兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。 （2）混合销售行为

一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。

以上所述的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。上述从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。