酒店餐饮会计实务(10)

贷：工程物资 3200000 （5）支付机械施工费用时：

【答疑编号911040223：针对该题提问】 借：在建工程 400000 贷：银行存款 400000 （6）结算人工费用时：

【答疑编号911040224：针对该题提问】 借：在建工程 1000000

贷：应付职工薪酬 1000000 （7）支付施工现场管理费用时：

【答疑编号911040225：针对该题提问】 借：在建工程 100000 贷：银行存款 100000 （8）竣工验收结转工程成本时：

【答疑编号911040226：针对该题提问】

竣工固定资产成本为：3200000+400000+1000000+100000+300000＝5000000（元） 借：固定资产 5000000

贷：在建工程 50000000 （9）2006年1～12月发生的借款利息： 【答疑编号911040227：针对该题提问】 借：财务费用 300000 贷：长期借款 300000 （10）归还借款时

【答疑编号911040228：针对该题提问】 借：长期借款 5600000 贷：银行存款 5600000 第二种方式：出包工程

企业通过出包方式进行的自制、自建的固定资产，按应支付给承包单位的工程价款作为固定资产成本。在会计核算中，企业预付或支付工程价款时借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；工程达到预定可使用状态交付使用时借记“固定资产”科目，贷记“预付账款”等科目。 3.投资者投入固定资产的核算 4.租入固定资产

酒店餐饮业的经营场所一般采用经营租赁方式取得。在经营租赁中，租赁资产的所有权不转移，租赁期满后，承租人只有退租或续租的选择权。因此在经营性租赁过程中，由于固定资产的所有权仍归出租人，在会计核算中，承租人在预付租金时一般借记“其他应收款”等科目，贷记“银行存款’科目，在固定资产使用期内进行摊销时借记“管理费用”或“销售费用”等科目，贷记“其他应收款”等科目。如果预提，借记“管理费用”或“销售费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。 5.盘盈固定资产的核算

盘盈固定资产时，其入账价值应按规定同类固定资产的市场价格减去按其新旧程度估计的折旧后入账。 （二）固定资产处置的核算

酒店餐饮业处置固定资产的方式很多，但常见的主要有出售、报废、毁损、对外投资、经营性租出等，下面我们主要就这几种方式作介绍。

1、出售、报废和毁损的固定资产的核算

企业因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，会计核算上一般分为以下几个步骤：

（l）固定资产转入清理。固定资产按其账面价值借记“固定资产清理”“累计折旧”以及“固定资产减值准备”等科目，按固定资产账面原值贷记“固定资产”科目； （2）发生的清理费用。固定资产在清理过程中发生的各项费用以及应交税费借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”“应交税费”等科目；

（3）出售收入、变价收入以及保险赔偿和过失赔偿等，应借记“银行存款”“原材料”以及“其他应收款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。

（4）清理净损益的处理

①固定资产清理后的净收益，区别情况处理：

A.属于筹建期间的，冲减开办费，借记“固定资产清理”科目，贷记“管理费用”科目。

B.属于生产经营期间的计入损益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入——处理固定资产净收益”科目。

②固定资产清理后的净损失，应区别情况处理：

A.属于筹建期间的计入开办费，借记“管理费用”贷记“固定资产清理”科目； B.属于生产经营期间，由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。

C.属于生产经营期间正常处理损失的，借记“营业外支出——处理固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。

2.经营性租出固定资产的核算

经营性租赁，是指在约定的期间内，出租人只是将资产的使用权让与承租人，而并没有转移与资产所有权相关的全部风险和报酬，即出租人只获取一定量的租金。

根据新企业会计准则规定，在进行经营性出租房屋建筑等固定资产时，应将原固定资产转为投资性房地产。确认租金收入时记入“其他业务收入”科目。因经营性出租固定资产发生的相关费用应借记“其他业务成本”，贷记“投资性房地产累计折旧”科目或贷记“银行存款”等科目。