酒店餐饮会计实务(11)

【例4】正保大酒店集团公司于2008年7月1日向A公司出租门面房一栋，租期为3年。其账面原值240万元，累计折旧60万元。已使用5年，预计使用年限为20年，固定资产使用期满无残值。租赁合同规定，A公司向正保大酒店集团自租赁开始日每半年预付租金12万元的方式支付租金。租赁期满后，公司收回门面房自用。正保公司决定对投资性房地产按成本进行后续计量。账务处理如下： （1）出租时

将出租的门面房转为投资性房地产

【答疑编号911040301：针对该题提问】 借：投资性房地产 2400000 累计折旧 600000

贷：固定资产 2400000

投资性房地产累计折旧 600000 预收租金时，作会计分录：

【答疑编号911040302：针对该题提问】 借：银行存款 120000

贷：其他应收款——A公司 120000 （2）每月确认租金收入时，作会计分录： 【答疑编号911040303：针对该题提问】 借：其他应收款——A公司 20000 贷：其他业务收入 20000 （3）每月计提折旧时，作会计分录： 【答疑编号911040304：针对该题提问】 借：其他业务成本 10000 贷：投资性房地产累计折旧 10000

注：如果采用公允价值模式进行后续计量，在出租时可直接按公允价值作为投资性房地产入账价值，账面价值与公允价值的差额贷记“资本公积”或借记“公允价值变动损益”。以后每期不再计提折旧，直接反映公允价值的变动。借记“投资性房地产”，贷记“公允价值变动损益”或借贷相反。 （三）固定资产折旧的概念

企业的固定资产可以连续在若干年内使用，并保持其实物形态，但其价值随着资产的使用发生磨损而逐渐转移到成本费用中去，这部分转移到成本费用中去的价值就是固定资产折旧。酒店餐饮业为了保证企业在未来有能力重置固定资产的能力，因此企业必须在固定资产的有效期内计提一定数额的折旧。 1.固定资产折旧的范围

除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧： （1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；

（2）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。

企业固定资产应当按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧；对于提前报废的固定资产，不再补提折旧。

企业新建或改扩建的固定资产，已达到可使用状态的，如果尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，将原来暂估价值调整为实际成本，同时调整原已计提的折旧额。 2.固定资产折旧的方法

企业应当根据固定资产所含经济利益的预期实现方式，选择折旧方法。可选择的折旧方法包括平均年限法（直线法）、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。折旧方法一经选定，不得随意变更，如果企业在对折旧方法定期的复核中，发现固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变，则应当相应改变固定资产折旧方法，变更时应报有关部门进行备案，并在财务报表附注中予以说明。我认为酒店餐饮业的固定资产主要采用平均年限法计提折旧。 平均年限法又称直线法，是指按固定资产使用年限平均计算折旧的方法。采用这种方法固定资产的应计提折旧总额是均匀地分摊到预计使用年限的各个会计期间。 计算公式如下：

年折旧额= [固定资产原值一（预计残值收入一预计清理费用）］÷预计使用年限 = 固定资产应计提折旧总额÷预计使用年限 年折旧率= 年折旧额÷固定资产原值×100%

年折旧率=（1一预计净残值率）÷预计使用年限×100% 月折旧率= 年折旧率÷12

月折旧额= 固定资产原值×月折旧率

固定资产折旧率有三种，即个别折旧率、分类折旧率和综合折旧率。

在实际工作中，企业大多按分类折旧率计算固定资产折旧，只有个别特殊的资产（如价值较高、使用年限较长）采用个别折旧率计提折旧。 3.固定资产折旧的账务处理

企业固定资产折旧的计算，是通过编制“固定资产计算表”进行的。固定资产计提折旧时，应以月初可计提折旧的固定资产账面原值为依据，但是，如果固定资产已提取固定资产减值的应按固定资产原值减去提取的固定资产减值以后的余额计提折旧，连续经营的企业各月计算提取折旧时，根据上月计提折旧额加上上月增加的固定资产应计提折旧额减去上月减少的固定资产应计提折旧额为本月固定资产应计提的折旧额。企业计提的固定资产折旧应按用途进行分配，计提时借记“管理费用”“销售费用”“其他业务成本”及“在建工程”等科目，贷记“累计折旧”科目。 【例5】正保大酒店2003年4月30日编制固定资产折旧计算表如下（表6—3）。账务处理如下。2003年4月 单位：元

使用部上月增加固定资产 门 固定资产项目 上月折旧额 原价 折旧额 房屋 设备 旅 业 部 其他设备 小计 房屋 钦 食 设备 部 小计 5 000 12 000 1 000 18 000 3 000 9 000 10 000 2 000 上月减少固定资产 原价 折旧额 本月折旧分配费用 额 5 000 12 000 1 000 销 售 18 000 费 用 3 000 11 000 14 000 12 000 1 800 管 房屋建筑 理 运输工具 部 门 小计 合计 1 800 1 500 3300 10 000 2 000 30 000 500 30 000 500 1 000 2 800 管 理 费 用 34 800 计提折旧时，作会计分录：

【答疑编号911040305：针对该题提问】 借：销售费用 32000 管理费用 2800

贷：累计折旧 34800 4.固定资产装修的折旧 【例6】 接第二讲的例题

正保大酒店将上述房屋装修为酒店大堂和包间，汇好装饰工程公司承接了该项工程，合同约定装修费用为80万元。9月10日，支付装修费用20万元。10月20日装修完毕，实际发生的装修费用为86万元，经酒店验收合格。收到汇好公司开具的工程发票，支付装修费用50万元，余款暂欠。估计装修间隔期为5年，期满无残值。则每月应计提的折旧为：

【答疑编号911040306：针对该题提问】 （86÷5）/12 = 1.43万元

借：管理费用 1.43万元 贷：累计折旧 1.43万元 5.固定资产后续支出

（1）固定资产修理费应当在发生时直接计入当期费用；

（2）固定资产改扩建时，应将固定资产转入“在建工程”，发生的改扩建费用计入“在建工程”中，工程完工后再转入固定资产。按新的账面价值在剩余年限内计提折旧。

第五讲 酒店餐饮服务业收入的核算

一、酒店餐饮服务业业务活动特点

1.经营小型餐饮服务业，一般都业务单纯，餐饮店的客人来店就餐、旅店的客人来店住宿??就是主要和全部的业务收入。客人来餐馆就餐，点菜、吃饭、喝酒、喝饮料，这些不分具体消费的内容，全部都是营业收入。旅店的客人来住宿，不管是住大房还是小房，是普通房还是豪华房，是过路住宿还是长期包房居住，都是旅店的营业收入。同样，网吧来的客人，上网按时计价收费及在网吧里饮料的消费，都是网吧的营业收入。来茶馆的， …… 此处隐藏：2826字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……