酒店餐饮会计实务(2)

原材料（或库存商品）、应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（或股本）

资本公积——资本溢价（股本溢价）

【例1】正保大酒店由ABC公司、XYZ公司和王中豪个人三方组建，注册资本为200万元。章程中规定：ABC公司以货币出资120万元，占该酒店股份的60%；XYZ公司出资20万元，占该酒店股份的10%；王中豪将其名下的房屋转入正保大酒店作为投资，该房屋评估确认价为68万元，投资各方均确认了该价值并在章程中约定超出投资额的部分无须偿还。王中豪占该酒店30%的股份。至2009年8月8日各投资方已按合同要求出资。编制的会计分录如下： （1）收到ABC公司的货币出资时

【答疑编号911020101：针对该题提问】 借：银行存款 1200000

贷：实收资本——ABC公司 1200000 （2）收到XYZ公司的货币出资时

【答疑编号911020102：针对该题提问】 借：银行存款 200000

贷：实收资本——XYZ公司 200000 （3）收到王中豪投资的房屋时

【答疑编号911020103：针对该题提问】 借：固定资产 680000

贷：实收资本——王中豪 600000

资本公积——资本溢价 80000

如果章程中约定超出注册资本的部分作为对股东的负债，应贷记“其他应付款”。

（二）开业前装修营业场所的支出是一个大的项目，这项支出一般占到投资额的较大比重。在发生装修支出时先记入“在建工程”科目，即编制分录如下： 借：在建工程

贷：银行存款等相关账户

自有房屋装修费用应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。

【例2】正保大酒店将上述房屋装修为酒店大堂和包间，汇好装饰工程公司承接了该项工程，合同约定装修费用为80万元。9月10日，支付装修费用10万元。10月20日装修完毕，实际发生的装修费用为86万元，经酒店验收合格。收到汇好公司开具的工程发票，支付装修费用50万元，余款暂欠。编制会计分录如下： （1）9月10日支付工程款时

【答疑编号911020104：针对该题提问】 借：在建工程 100000

贷：银行存款 100000 （2）10月20日装修完毕时

【答疑编号911020105：针对该题提问】 借：在建工程 500000

贷：银行存款 500000 借：固定资产——固定资产装修 860000

贷：在建工程 600000 应付账款 260000

此外，根据新会计准则规定，如果酒店餐饮企业经营场所是经营性租入的，装修费用可先通过“在建工程”科目归集，装修完毕后转入“长期待摊费用”在租赁期和装修使用年限孰短的期间内摊销。

（三）其他费用：在此期间发生的其他费用均直接记入“管理费用”、“销售费用”“财务费用”。规模较小的酒店餐饮业可将“管理费用”科目并入“销售费用”一并核算。

【例3】8月15日以转账支票支付验资费用2600元。编制会计分录如下： 【答疑编号911020106：针对该题提问】 借：管理费用 2600

贷：银行存款 2600