酒店餐饮会计实务(19)

失业保险费是指由企业负担的用于职工失业的保险费用。企业按照工资总额的7%交纳，职工也按照工资总额的1%交纳。

住房公积金是指企业为其在职职工缴存的长期住房储金。企业按工资总额的7%交纳，职工也按工资总额的7%交纳。企业负担的医疗保险费已包含在职工福利费内，因此在计提时只需在“应付职工薪酬”的二级明细账户内进行划转。 企业负担的养老保险费、失业保险费等社会保险费和住房公积金在按月计提时，应根据不同的人员分别借记“销售费用”、“管理费用”、“在建工程”等账户；贷记“应付职工薪酬”账户。

职工负担的医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金在发放职工薪酬予以代扣时，已经列入“其他应付款”账户。

企业按照规定将医疗保险费、养老保险费、失业保险费等社会保险费交纳给社会保险事业基金结算管理中心；将住房公积金交纳给公积金管理中心时，应借记“应付职工薪酬”、“其他应付款”账户，贷记“银行存款”账户。 例：根据前例的资料对社会保险费和住房公积金进行计提和交纳的核算。 【答疑编号911080103：针对该题提问】

（1） 按工资总额的12%计提医疗保险费，做分录如下： 借：应付职工薪酬——职工福利 7260.00

贷：应付职工薪酬——社会保险费 7260.00

（2） 按工资总额的3%、2%和7%分别计提养老保险费，失业保险费和住房公积金，作分录如下： 借：销售费用——职工薪酬（54300*12%） 6516.00 管理费用——职工薪酬（6200*12%） 744.00

贷：应付职工薪酬——社会保险费（60500*5%） 3025.00 应付职工薪酬——住房公积金（60500*7%） 4235.00

（3） 将本月应交的医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金（含为职工代扣的部分）分别交纳给社会保险事业基金结算管理中心和公积金管理中心时，作分录如下： 借：应付职工薪酬——社会保险费 10285.00 应付职工薪酬——住房公积金 4235.00 其他应付款——住房公积金 4235.00 ——养老保险费 4840.00 ——医疗保险费 1210.00 ——失业保险费 605.00

贷：银行存款 25410.00

“应付职工薪酬”是负债类账户，用以核算企业根据规定应付给职工的各种薪酬。企业发生职工各种薪酬时，记入贷方；支付职工各种薪酬时，记入借方；期末余额在贷方，表示企业尚未支付的职工薪酬。

“其他应付款”账户是负债类账户，用以核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费等以外的其它各项应付、暂收的款项。发生各种其他应付、暂收款项时，记入贷方；支付或归还时，记入借方；期末余额在贷方，表示尚未支付的其他应付款项。 （五）个人所得税

个人所得税不同于企业所得税，企业所得税的征收对象是企业经营盈利，个人所得税是针对自然人（具体个人）而征收的税种，其出发点是为了调节社会中收入过分悬殊。具体而言，个人所得税针对个人征收，对服务类企业而言，业主并不一定是征收对象，也许企业经营亏损，也许经营略有盈利，缴纳企业所得税后所剩无几，不够个人所得税征收标准。而企业中的经理、业务骨干，每月所拿到的工资、奖金、津贴等相加已超过了征收个人所得税的标准，那么这时个人所得税征收的对象就不是业主而是企业中的其他人了。

①个人所得税税率。个人所得税税率采用累进税率，即收入越高征税越多。个人所得税征税对象中的工资、薪金所得，是指具体自然人在受雇的企业取得工资、薪金、奖金、分红、津贴等合计后的总额，采用的税率是九级累进税率，即挣得越多，收税越多。 ②个人所得税的计算。

在企业员工取得的工薪收入中，首先要扣除一个基本生活数；然后按照收入的数额依次进行征税，为了计算方便，税务局规定了一个快速计算公式：

应纳税额＝应纳税收入额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额一1600）×适用税率一速算扣除数 ③账务处理

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税 实际交纳时

借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款

个人所得税速算表（工薪所得适用）

级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 全月应纳税所得额 不超过500元的 超过500元~2 000元的部分 超过2 000元~5 000元的部分 超过5 000元~20 000元的部分 超过20 000元~40 000元的部分 超过40 000元~60 000元的部分 超过60 000元~80 000元的部分 超过80 000元~100 000元的部分 超过100 000元的部分 税率（%） 速算扣除数 5 10 15 20 25 30 35 40 45 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375 例：某餐馆经理月薪加津贴共3500元，计算应纳个人所得税如下： 【答疑编号911080104：针对该题提问】

应纳所得税额＝（3500元—1600）× 10%－25 ＝1900×10%一25

＝190一25＝165（元）

④个体户经营所得税。“双定户”（详细介绍见后）在缴纳了定额的营业税后，“经营收入一销售费用一盘点损失”后的剩余部分，就是经营所得税征收部分。因为个体户投资人为个人，所以个体户业主所得税征收等同于个人所得税征收。同样，对个体户的经营收入征收所得税，也按超额累进税率，即挣得多也就征得多，税率共有五档。在计算应缴税上，同样也采用速算法，但与工薪收入的所得税不同，个体户经营收入没有扣除部分，如下表所示。 个人所得税速算表（经营所得适用）

级数 1 2 3 4 5 全月应纳税所得额 不超过500元的 超过500元~10 000元的部分 超过10 000元~30 000元的部分 超过30 000元~50 000元的部分 超过50 000元的部分 税率（%） 5 10 20 30 35 速算扣除数 0 25 1250 4250 6750

例：红土地餐馆全年的经营收入为112116元，经营成本为72161元，费用总额为12634元，盘点损失为264元。计算应缴个人所得税如下：

【答疑编号911080105：针对该题提问】

利润总额＝经营收入一经营成本一费用一盘点损失 ＝112116元一72161元一12634元一264元 ＝27057元

应纳税额＝全年利润总额×适用税率一速算扣除数 ＝27057×20%一1250

＝5 411.4元一1250＝4161.4（元）

二、酒店餐饮服务企业应收、应付业务 （一）特点

经营餐饮服务类企业，同其他商业企业一样，最希望“钱货两清”，即钱出去，货进来；货出去，钱进来。但是

现代社会的一个显著特征就是存在商业信用。商业信用可以促使资金加快周转速度。因此，生意交往中，我欠人、人欠我是经常发生的，特别是有些业务需要长期使用一些用品、原料，进货又很频繁，每次进货现金结算，势必加大工作负担，因而产生商业信用也难以避免。在会计上把这种现象称作债权、债务。

以开餐馆为例，最容易产生应收、应付款业务。比如前来就餐的客人中，有附近管理机关、公司、团体的，这些消费者吃饭喝酒需要发票报销，要开支票结算，每次就餐都带支票来，势必很麻烦，因而采用半月或一个月结账一次；再比如，老同学、老朋友前来就餐，为了在客人面前表示关系非同一般，也不愿意现金结账，而采用签单，过几天再来结账，这些就形成应收款。在酒店餐饮企业原料采购过程中，有些供应商为了抓住客户，可以使用延期付款，甚至有的供货商专门给各餐馆送货，米 …… 此处隐藏：2542字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……