（福利经济学）(10)

（2）可先将基本医疗保障税收入归为地方政府收入，但各地方应划出收入的一定比例（比如5%）交给中央，以允许中央对地方因纳税人跨地区治疗给予调剂。

（3）为方便地方解决就业问题，失业保障税可先归为地方政府收入。

（三）社会保障税的征收管理 1.征收部门

我国开征社会保障税后，社会保障税由各级地方税务部门负责征收管理。利用税务部门现有的组织机构、物质资源和人力资源进行征管，充分利用税务部门在征管经验、机构系统等方面的优势，可以大大提高社会保障资金的筹资效率，有利于降低社会保障基金的征收成本，促进社会保障基金管理的社会化、专业化，确保社会保障税的安全和完整。

2.缴纳方式

社会保障税采用“自行申报”和“代扣代缴”相结合方式。各类企事业单位职工、国家工作人员和农民工等属于雇员性质的人员应缴纳的税款，由企业或单位在发放工资时代扣代缴，在取得工资收入的次月10日前，连同企业缴纳部分一起向主管税务机关申报缴纳；个体工商户和自由职业者自行申报纳税，可同个人所得税一起缴纳，也可采取按年计算、分月（季）预缴、年终汇算清缴的办法，即按照上一公历年度应缴纳的税款折算出当年每季度应预缴的税款，于每季度初10日内向生产经营地主管税务机关申报预缴上季度

税款，年度终了后一个月内按照实际收入汇算清缴全年税款，多退少补。

社会保障税要考虑与个人所得税的重复征税问题。对企业缴纳的社会保障税，可列入企业有关费用．在企业所得税前列支；行政事业单位需缴纳的社会保障税列入当年经费预算，纳入同级财政预算。个人缴纳的社会保障税可以作为法定扣除项目，从个人所得额中扣除，免交个人所得税；个体工商户和自由职业者缴纳的社会保障税应允许从个人所得税应税所得额中扣除。纳税人代扣代缴时应同时向税务机关报送扣缴社会保障税报告表。

3.管理手段

税务机关可以依据《税收征收管理法》及其实施细则，对社会保障税纳税义务人实施征收管理，充分利用现有的组织机构、税务人员征管优势，发挥税收管理员职能作用，实现集中征收和日常巡查巡管，减少拖欠、偷逃税等现象的发生，确保应收尽收，提高征缴入库率。充分利用税务机关现有的计算机网络平台，逐步建立覆盖全国的社会保障税缴纳系统，实现社会保障税的异地申报缴纳，提高征收质量和效率。

4.税收稽查

税务机关要运用各种信息数据，加强对各类纳税人的监控。通过信息比对，发现申报缴纳异常户，改进稽查措施，确保社会保障税的及时足额入库。

（四）开征社会保障税的相关配套措施

1.出台《社会保障法》

《社会保障法》是规范社会保障的基本法律依据，可以明确社会保障各主体权利与义务的关系，把社会保障的基金筹集、托管运营、发放范围、监督管理等明文规定于法律，使我国的社会保障体系规范化运行。同时《社会保障法》也是开征社会保障税的基本法律依据。

2.确定税前扣除政策

对单位和个人缴纳的社会保障税，应允许在所得税前扣除。为配合多层次社会保障体制的建立，鼓励企事, 业单位为职工设立补充养老保险，明确单位为职工缴纳的补充养老保险允许税前适当扣除。 3.明确社会保险基金筹集渠道

开征社会保障税后，社会保障资金有了稳定增长的主要来源，但由于我国新的社会保障制度建立时间不长，没有形成社会保障的资金积累。目前，国家需要承担的离退休职工和失业人员的社会保障支出越来越大，新开征的社会保障税短时期难以满足历史形成的支出高峰的需要，需要开辟更多的筹资渠道，增强社会保障资金的支付能力。如发行社会保障债券，发行社会保障彩票，应付支付高峰期。

4.建立社会保障资金运行机制

我国现行社会保障体系诸多问题的根源之一是多头分散的管理方式，除了劳动和社会保障部门之外，还有人事、民政、全国总工会等部门。要改变这一状况，首先要统一管理体制，完善管理机制，建立由税务部门负责征收、财政部门负责预算、社会保障机构负责落实的资金运行机制，明确和强化社会保障机构的管理、服务职能，从而管好用好社会保障资金，真正发挥其应有的作用。

5.建立社会保障预算制度

在现行的经常性预算、建设性预算外，增设社会保障预算，编制统一的社会保障预算。统一的社会保障预算有利于将社会保障资金的筹集和运用臵于国家法律的制约和监督之下，更好地保证社会保障资金的安全和有效使用。

6.建立全国联网的社会保障信息系统

利用现代信息技术，建立覆盖税务、银行、财政、社会保障等部门全国联网的社会保障信息系统，为纳税人编制终身适用并且唯一不变的社会保障税代码或发放社会保障税卡，不仅有利于社会保障税征收、管理、监督部门以及社会保障金发放部门之间的信息沟通，防止弄虚作假，维护社会公平，而且有利于社会保障税缴纳和社会保障金领取数据库的管理和维护，提高工作效率，同时，也解决了社会流动人员因工作地点变动不能连续缴纳社会保障税的难题。

总之，社会保障制度改革是关系国计民生的一项系统工程，不可能一朝一夕就能完成。社会保障费改税只

是完善社会保障制度的一个新的起点，其中还有很多东西值得我们继续去思索和探讨。

主要参考文献:

(1)《2000-2006年中国劳动和社会保障白皮书》，国家劳动和社会保障部网站。

(2)景天魁：《大力推进与国情相适应的社会保障制度建设》，《理论前沿》，2007年第18期。

(3)徐向明：《开征社会保障税的现实思考》，《税务研究》，2003年第5期。

(4)阎坤：《我国社会保障税制设计构想》，《税务研究》，2003年第5期。

(5)朱建文：《我国社会保障税制的设计构想》，《税务研究》，2005年第10期。

(6)王文章：《社会保障筹资模式及其税式管理问题的研究》，《税务研究》，2007年第4期。

(7)马啸度高瑜：《我国现阶段社会保障“费改税”问题辨析》，《税务研究》，2007年第10期。

(8)朱青：《适应我国国情征收社会保险税》，《税务研究》，2007年第10期。

(9)郑功成：《加快建立覆盖城乡居民的社会保障体系》，《社会保障研究》，2007年第2期。

作者姓名：党如超 李俊锋 孙华昱 工作单位:河南省地方税务局 行政（专业技术）职务：办公室主任 通信地址：郑州市农业东路 邮政编码：450008

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