企业所得税题库(17)

14．某公司是2001年成立的从事邮电通讯业的国有企业，当年获利10万元。2002年实现营业收入860万元，营业成本320万元，税金及附加35万 元，投资收益6万元（其中投资转让收益2万、国库券利息收入4万），营业外收入20万元，营业外支出85万元（包括赞助某协会80万元，因支付某人咨询费 代扣个人所得税3200后未缴纳而被税务机关罚款3万元），管理费用280万元，财务费用150万元。该公司申报2002年企业所得税是： 应纳税所得额=860-320-35+6+20-85-280-150=16（万元） 应纳所得税=16*33%=5.28（万元）

请分析该公司计算的2002年应纳企业所得税是否正确，如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。同时请指出税务机关罚款是否适当，如果处罚不当请指出不当之处。 15．某贸易公司当年取得货物销售收入3800万元，货物进价成本2400万元，货物销售税金及附加23万元；在有关费用支出上，支付职工工资总额150 万元（该公司职工总数50人，计税工资标准人均每月800元），按规定比例提取职工工会、教育、福利三项经费26.25万元；向其他企业拆借资金200万 元使用一年，支付利息40万元（银行贷款年利率为10%）；支付业务招待费20万元；支付所属街区绿化费15万元，另支付有关销售费用600万元，公司计 算当年应纳所得税额为：

应纳税所得额=3800-2400-23-150-26.25-40-20-15-600=525.75（万元）

应纳税额=525.75*33%=173.5（万元）

请按税法规定分析上述计税有无错误，如有，应如何纠正，并正确计算应纳所得税额。 16．山东省某国有企业2001年初在厦门特区与台商合资兴办生产性外商投资企业，企业当年获利600万元，在按规定将一部分利润留在企业后，按出资比 例，中方投资者分利润200万元。已知该国有企业适用33%税率，外商投资企业适用15%税率，且其当年获利，当年即开始享受两年免税、三年减半征税优 惠。请计算该国有企业当年分得汇回的利润应补缴的企业所得税。

17．某企业在2002年境内经营应纳税所得额为500万元，并在甲、乙两国设有分支机构，其中在甲国的分支机构获得应纳税所得额为150万元，这150 万元中有130万元是生产经营所得，甲国规定的所得税税率为40%；剩余的20万元是利息所得，甲国规定税率为20%，并且已在甲国缴纳了相应的税额56 万元（130万元*40%+20万元*20%）。另外，在乙国的分支机构获得应纳税所得额为100万元。其中80万元是生产经营所得、乙国规定税率为 30%，20万元是特许权使用费所得，乙国规定税率为10%，并也已在乙国缴纳了26万元（80万元*30%+20万元*10%）的税额。请计算该企业 2002年度应缴纳多少所得税税额？

18．某企业2002年度取得的生产经营收入总额为1250000元，产品销售成本750000元，产品销售税金及附加109000元，产品销售费用 20000元，管理费用158000元，财务费用41500元，投资净收益31500元，营业外收入50000元，营业外支出19700元。企业财会人员 经计算得出利润总额为233300元，并以此为依据计算出应纳税额为76989元。但企业曾将购入机器一台20000元作为成本入账，并已从当期损益扣 除；企业向职工支付工资总额为300000元，但企业的计税工资标准为250000元，企业借款中部分源于非金融机构，借款额100000元，利率为 20%，高于同期金融机构同种贷款利率15%；企业因污染环境被处以罚款10000元，已从当期损益中扣除。请问财会人员做的应纳税额正确吗？若不正确， 请说明理由并给出正确结论。

19．某企业２００１年度会计报表反映：销售收入７０００万元；销售成本４０００万元；按规定列支销售税金及附加５０万元；全年列支的工资总额３００万 元，并按规定从工资

中提取职工工会经费、职工福利费和职工教育经费５２．５万元；为借款建造的尚未竣工交付使用的仓库支付利息１５万元；列支业务招待费 ３０万元；１２月下旬购入固定资产２５万元一次在管理费中列支；６月兑换到期的国债,取得利息收入５万元；在国债市场（非净价交易）销售未到兑付期的国 债，取得国债经营所得３万元；收回去年已核销的坏帐１０万元（该企业为不计提坏帐准备金的企业）；直接捐给受灾地区１０万元；除上述外，还按规定列支了有 关费用１４５０万元。企业的利润总额为１０７２．５万元（７０００－４０００－５０－３００－５２．５－１５－３０－２５－１０－１４５０＋５）。并以此 为依据申报缴纳了所得税３５３．９２５万元（１０７２。５＊３３％）。另外，该企业１９９８年度亏损４０万元，１９９９年和２０００年对其弥补了３０万 元。已知该企业有职工２００人，当地计税工资标准为人均月８００元。请分步指出应调整项目，并计算该企业２００１年度应纳企业所得税额。

20、某国有工业企业有职工600人，2002年会计资料反映情况如下：主营业务销售收入5000万元，销售成本4000万元，增值税800万元，销售税 金及附加60万元，其他业务收入70万元，销售费用180万元（其中广告费120万元），管理费用350万元（其中业务招待费26万元，计提坏帐准备 2.8万元，研究新产品、新技术费用（已经省级税务机关审核确认）80万元。）财务费用为-14万元，购买铁路债券利息5万元，从外地联营企业分回利润 8.5万元（联营企业适用15%税率），营业外支出52万元，其中支付某商厦开业赞助费2万元，支付另一企业合同违约金3万元，接受技术监督部门罚款1万 元，向受灾地区汇款10万元。本年工资薪金支出650万元，并据此计提了“三项经费”。

另知“应收帐款”年末余额300万元，“预收帐款”年末余额50万，“坏帐准备”年初贷方余额0.3万元，2001年新产品、新技术费用22万元；计税工资月人均800元。 请分析计算该企业2002年应纳企业所得税额是多少。