建筑及房地产业营改增政策前瞻及应对(3)

“进项税额转出”：购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，应转出的进项税额（什么是非正常损失、转出到哪？）

“转出多交增值税”：月终转出多缴增值税 应交税费—未交增值税的借方 举例2：

某房企核算资料：

本月取得成本价税合计1000万元增值税专用发票，价款900.90万元，税款99.10万元。 借：开发成本900.9

应交税费—应交增值税(进项税额)99.1 贷：银行存款1000 本月取得收入1500万元。 借：银行存款 1500

贷：主营业务收入 1351.35(1500÷1.11) 应交税费—应交增值税(销项税)148.65

应纳税额=148.65－99.10=49.55 转出本月应交未交增值税时，

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）49.55

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贷：应交税费—未交增值税49.55 本月上交上期未交增值税时，

借：应交税费—未交增值税 49.55 贷：银行存款 49.55

1、销售额的计算：

房地产行业生产的商品是不动产，销售对象不是个人，就是企业。销售给个人进入消费环节，增值税链条终止。销售给企业形成企业固定资产，给下一环节提供进项抵扣。