阳光公司会计制度设计 - 图文(13)

经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额

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第七章 账户处理流程和设计

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一、账户处理流程

二、账务处理基本模式

日记账 原 始 凭 证记 账 凭 证 会 计 报 表 日记账 分类账

（一）凭证汇总的账务处理程序

原始 凭证 记 账 凭 证 收款 付款 转账 序时账 明细账 汇总记账 凭证 科目汇总总 分 类 账 会 计 报 表

（二）账户汇总的账务处理程序

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将记账凭证逐笔过入有关账户后，直接在账户上加计发生额合计数，再据以登记总账或直接代替总账，最后编制会计报表

原始 凭证 记 账 凭 证 收款 付款 转账 多栏式日记账 其他明细账 总 分 类 账 会 计 报 表

（三）多栏式日记账兼汇总转账凭证账务处理程序 其程序图如下：

本企业规模较小、经济业务较多，账务处理程序以采用逐笔过账;单位现金和银行的收付业务较多、转账业务较少，则采用账户汇总的账务处理程序

收款凭证 现金收入 日记账 银行存款收 入日记账 现金支出 日记账 原 始 凭 证 汇 总 表 2 1 付款凭证 转账凭证 4 3

（四）科目汇总兼转账日记账 账务处理程序

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注意：

银行存款 支出日记账 汇总转账 凭证或科目 汇总表 6 明 细 分 类 账 2 原 始 凭 证 1 5 总 分 类 账 7 会 计 报 表 1 科目汇总表只汇总现金收付业务和银行存款收付业务

2 转账日记账只登记转账凭证中的业务，各科目下也与日记账各专栏一样设“借、贷”

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两小栏

其程序图如下：

2 6 记 原始 1 账 凭证 凭 证 原始凭 证汇 1 总表 收款 序时账簿 付款 转款 科目汇总表 5 总 会2 分 7 计有关明细账 6 类 报账 表 4 转账日记账 45