鄂尔多斯市财政收入占GDP比重为什么越来越高(2)

此，产业结构决定税源结构，一定时期的经济结构，都是由当时的生产力发展水平决定的。但由于不同产业部门和各种产品的盈利水平不同，它们各自向政府提供税收收入的数量也就不同。在我国，农业是低税产业，所以第一产业无论其结构总量的变化以及经济效益的提高对税收收入的规模和增量大小的影响力相对较小。第二产业对税收的贡献最大，所以对税收的影响也比较大。近年来，随着第三产业的快速增长，第三产业已经逐渐成为税收收入的主要来源。由于三次产业创造的增加值“含税量”不同，当三次产业的结构发生变化以及增长速度出现快慢时，直接影响到税收收入的结构和数量的变动，从而财政收入增长与GDP增长产生较大的差异。

举一个极端的例子，假设甲地经济结构中只有工业企业，税务部门仅征收增值税，该地当年工业企业完成增加值100亿元，GDP总量为100亿元。而假设乙地只有第三产业的服务业，完成增加值也为100亿元，税务部门仅征收营业税，由于增值税率与营业税率并不相同，因此甲乙两地征收的税额是不一样的，但GDP却都为100亿元，而两地税收占GDP的比重显然不同。一个地区在不同的时间，经济结构的发生变化导致税收总量征收的出现差异，税收占GDP比重随之变化。

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鄂尔多斯市分行业税收与增加值

单位：亿元、% 合计 第一产业 第二产业 工业 采掘业 制造业 电力、水及燃气生产供应业 建筑业 第三产业 交通运输、仓储和邮政业 批发和零售业 金融业 房地产业 其他服务业 2004年 税收 42.4 0.0 33.3 29.4 16.9 6.1 6.4 3.9 9.1 4.2 1.6 0.3 0.3 2.6 增加值 比重 税收 243.2 0.0 169.8 158.4 122.8 21.5 14.2 11.4 73.3 7.0 33.0 2.8 8.2 22.3 2008年 增加值 1603.0 57.8 931.4 830.0 480.0 220.0 130.0 100.7 613.9 292.8 110.6 18.9 29.9 161.8 比重 15.2 0.0 18.2 19.1 25.6 9.8 10.9 11.3 11.9 2.4 29.9 14.9 27.4 13.8 396.0 10.7 37.4 0.0 196.5 16.9 169.3 17.3 80.2 21 65.4 9.3 23.8 27 27.2 14.5 162.1 5.6 54.0 7.8 43.9 3.6 5.4 5.8 6.6 5.1 52.2 5.1

1、非农产业比重不断上升。

按照税收政策与产业结构的一般关系看，第一产业及非营利性服务业占GDP比重较高时，因为税率较低，因此财政收入占GDP比重也较低；反之，如果是二、三产业尤其是工业占GDP比重较高时，财政收入占GDP比重较高，因为工业税赋水平相对比较高，且税源稳定。2008年，第二、三产业增加值占GDP比重为96.4%，比2004年上升了12.8个百分点。“含税量”较高的二三产业比重上升，使财政收入占GDP的比重提高。

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2、工业企业向含税量高的行业集中。

鄂尔多斯市第二产业特别是工业的“含税量”明显提高。2008年鄂尔多斯市来自第二产业的税收169.8亿元，占第二产业增加值比重为18.2%，比2004年提高了1.3个百分点，税收增幅较增加值增幅快2.7个百分点。其中来自工业的税收为158.4亿元，占工业增加值比重为19.1%，比2004年提高了1.8个百分点，税收增幅较增加值增幅快3.6个百分点。

（1）煤炭行业成为税收主导行业。随着煤炭市场需求量的逐步增加，尤其是国际、国内煤炭价格大幅上扬，作为支柱产业，煤炭在鄂尔多斯市经济、社会各项事业发展中愈来愈处于主导地位，煤炭行业成为拉动经济快速发展的主要动力，煤炭及其副产品税收成也成为财政收入增长的亮点。煤炭行业税收占全部税收的比重逐年提高，对财政收入和GDP的贡献越来越大。2008煤炭行业实现税收139亿元，占全部税收的比重为52.5%，占煤炭增加值的比重为25.6%，分别比2004年提高了12.7个百分点、4.6个百分点。分税种看，2008年煤炭行业完成增值税63.7亿元，占全部增值税的55.4%；完成所得税13.1亿元，占全部所得税的56.3%。2004-2008年，煤炭行业对全部税收的贡献率达到68%，也就是说这期间新增的税收有68%是来自于煤炭行业的。相对于税收来说，煤炭行业完成增加值对于GDP的贡献率略小一些，为33.1%，这就导致煤炭行业的“含税量”上升。

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（2）制造业税收贡献率下降。纺织、建材、化工等行业对GDP的贡献减弱，制造业税收占全部税收的比重下降。2008年，鄂尔多斯市制造业占GDP的比重为13.7%， 比2004年下降了2.6个百分点。2008年制造业税收21.5亿元，，占全部税收的比重为8.8%，比2004年的14.3%下降了5.5个百分点。制造业的含税量由2004年的9.3%下降到2008年6.7%。

（3）电力、水及燃气生产供应业成为税收新宠。2008年电力、水及燃气生产供应业实现税收14.1亿元，成为继煤炭行业后第二大税收行业。虽然，其对GDP贡献提高，占GDP比重上升了6.2个百分点，但是，税收占全部税收的比重较2004年下降9.6个百分点，2008年仅为5.8%，含税量由2004年的27%下降到2008年11%，

工业三大门类即采掘业、制造业、电力、水及燃气生产供应业占工业增加值比重由2004年的47.4%、38.6%、14.0%调整到2008年的57.8%、26.5%、15.7%，税收结构由2004年的57.5%、20.6%、21.9%调整到2008年的77.5%、13.5%、8.9%，工业企业向含税量高的行业集中，导致全部工业含税量增加，税收占GDP比重显著提高。

3、服务业各行业“含税量”提高。

2008年，鄂尔多斯市来自第三产业的税收为73.3亿元，占第三产业增加值的比重为11.9%，比2004年提高了6.3个

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百分点，第三产业税收增幅较增加值增幅快29个百分点。主要体现在，批发零售、金融，房地产等行业。与2004年相比，批发零售业含税量提高了26.3个百分点，金融业提高了9.1个百分点，房地产业提高了22.3个百分点，其他服务业提高了8.7个百分点。

（四）税收增长与经济效益密切相关

税收收入的高低主要取决于该地区企业纳税能力，辖区内的纳税企业数量多、规模大、效益好，财政收入占GDP的比重自然也就高。

鄂尔多斯市税收收入的主体是第二产业的工业，2004年鄂尔多斯市全部国有及年销售收入500万元以上的非国有工业企业（简称规模以上工业企业）为268户，年户均销售额为1.02亿元，发展到2008年，规模以上工业企业420户，年户均销售收入为4亿元。近年来，鄂尔多斯市规模以上工业经济效益综合指数持续多年在全区排名第一位。其中，最能体现经济产出效益的成本费用利润率2008年为36.7%，比2004年提高了25.5个百分点。从分行业利润来看，2008年，采掘业、制造业和电力、燃气及水的生产供应业的利润分别占全部规模以上工业利润比重分别为71.7%、15.0%和13.3%。其中,采掘业上升了28.0个百分点，制造业下降了21.3个百分点，电力、燃气及水的生产供应业下降了6.7个百分点。企业规模扩大，经济效益提高，提供较高的税收比例。

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