2014年注册税务师税法(Ⅱ)考试试题及答案解析(四)

注册税务师税法(Ⅱ)考试试题及答案解析(四)

一、单选题（本大题40小题．每题1.0分，共40.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。）

第1题

纳税人的应税车船应从( )起缴纳车船税。

A 车辆管理部门核发的登记证所载日期的当月

B 车辆管理部门核发的登记证所载日期的次月

C 新购置的从购置使用的当月

D 新购置的从购置使用的次月

【正确答案】：A 【本题分数】：1.0分

【答案解析】

[解析] 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

第2题

某居民企业将自行开发的一项自然科学领域的专利技术所有权进行技术转让，当年取得转让收入 645万元，发生相关成本、税费共计100万元，该项财产转让收入应纳企业所得税为( )元。

A 58910

B 56250

C 49500

D 48500

【正确答案】：B

【本题分数】：1.0分

【答案解析】

[解析] 居民企业转让技术所有权所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让净收入

=645-100=545(万元)

应缴纳企业所得税=(545-500)×25%×50%= 5.625(万元)=56250(元) 第3题

下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是( )。

A 对于一项信贷业务，如果只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据

B 技术开发合同就合同所载的报酬以及研究开发经费作为计税依据

C 建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额

D 对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据

【正确答案】：A 【本题分数】：1.0分

【答案解析】

[解析] 技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用，如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按合同所载金额另行贴花；对于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供主要材料的，原料金额不计税贴花。

第4题

下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是( )。

A 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入

B 企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用

C 企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用

D 个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的所得

【正确答案】：B

【本题分数】：1.0分

【答案解析】