课后简答--财政学简答题答案(12)

答：最适课税论的根源可以追述到古典经济学家J.S.穆勒提出的“牺牲”理论。此后，庇古等人用福利经济学的观点对其做了进一步解释。在此基础上，围绕着公平标准和效率标准，学术界对到底应该对哪些商品征税、所得税应当累进到何种程度以及商品课税与所得课税应该如何组合等这些财政中非常重要的问题进行了深刻的分析。特别是70年代以来，学术界对这些问题的规范性研究取得了长足发展，从而形成了“最适课税理论”。英国剑桥大学经济学教授詹姆斯·米尔利斯和加拿大籍美国哥伦比亚大学名誉教授威廉·维克里也因对此理论的形成所做出的重要贡献而共同分享了1996年的诺贝尔经济学奖。

简单来说，最适课税理论是研究如何以最经济合理的方法征集某些大宗税款的理论，该理论以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制结构进行分析，即以何种方式、方法对应税行为和结果进行合理的征税。

最适课税理论的贡献主要表现在三个方面：(1) 论证了在信息不对称的情况下，政府运用“扭曲性”税收工具是不可避免的。。(2) 提出了在税制结构优化状态下税制经济效率的衡量标准，并讨论了如何据此标准而对经济行为主体提供刺激信号问题。(3) 论证了在最适税制下，公平与效率两大原则统一起来的可行性。

3.简述财政交换论。

答：财政交换论来源于魏克塞尔关于财政学的自愿交换理论以及布坎南等对这一传统理论的现代研究成果。这种“公平”税制的理论基础是边际效用理论。具体来说，财政交换理论的内容就是通过重新确立一套经济和政治活动的宪法规则，对政府权力施加宪法约束，并在此基础上进行税制改革。

(1)对政府的征税能力必须从宪法上予以限制，因为如果不通过修改宪法来限制政府的权力，政府就不会放弃以前被赋予的权力。因此，税制设计属于宪法设计问题，而不是政府本身的事情。

(2)财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构， (3)宪法对政府可利用的税基性质进行限制，也有助于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿。 (4)财政交换论认为，由于政府是使税收收入最大化的政府，它常常试图课以高名义税率并辅之以大量特殊规定，以获得最大收入，所以要从宪法上制约政府制定税收差别待遇。

(5)财政交换论还认为，政府应该取消对资本的课税。因为固定资本与劳动所得、消费等税基相比，更缺乏弹性，不容易逃脱政府的征税。而如果政府提高税率后，投资者很难做出反应，那么税制结构是不合理的。因此，需要用弹性大的税基来取代对资本的征税。

总之，财政交换论特别强调两个方面：一是为了实现有效配置资源的目标，要求尽可能广泛地采用受益税；二是为了使政府官员在决策中的“自私自利”动机最小化，强调政治程序在约束预算决策中的重要性。

4.简述世界各国税制改革的实践和趋势。

答：世界税制改革的实践和趋势包括三方面的内容： (一)所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次

降低税率、拓宽税基、减少税率档次，是世界各国(特别是以所得为主体的发达国家)所得税制改革的普遍做法。

(1)个人所得税。个人所得税的税率降低，主要表现为最高边际税率的降低。 (2)公司所得税。根据OECD国家资料，除奥地利之外，几乎所有OECD成员国都不同程度地降低了公司所得税的税率，平均削减近10个百分点。

(3)个人所得税与公司所得税一体化。对个人所得税和公司所得税的双重征收容易导致重复征税的问题，这种重复性质的征税被认为是对公司这种企业组织形式的税收歧视，世界各国纷纷采取措施缓解或消除这种重复征税。

(二)一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税 (三)开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用

5.简述开征绿色税收的社会经济意义。

答：大多数OECD国家在税制改革中都新开征了“绿色税收”。“绿色税收”是环

加强对财政学的学习

境税收的一种形象比喻，是指以环境保护为目的而征收的各种税和采取的各项税收措施。“绿色税收”主要是对破坏环境和污染环境的行为征税，提高以上应税行为的成本，达到限制污染、保护环境的目的。美国早在70年代初就开征了二氧化硫税，稍后德国、日本、挪威、荷兰等国也先后征收二氧化硫税。德国和荷兰还征收水污染税，用于保护水资源。为了控制二氧化碳的排放，丹麦、芬兰、荷兰、挪威、瑞典和美国在90年代初相继征收了碳税。此外，还有噪音税、固体废物税等保护环境的税收。发达国家除开征上述环保税以外，还通过税收优惠政策鼓励对环保技术的研究、开发、引进和使用，鼓励对环保的投资，鼓励环保产品的生产、使用，鼓励环保行为等等。由于环境问题往往是跨地域的，除个别大国可以单独采取行动外，多数国家需要联合行动才能取得较好的效果。随着人们对环境问题越来越重视，“绿色税收”也将是下一步税制改革的重点。

7.简述我国取消农业税的缘由及其重大历史意义。

答：（1）取消农业税是我国税收制度变革中的一个标志性事件，是一个里程碑。农业税是对农民从事土地耕种征收的一个税种，，取消农业税是我国税收史上的一次巨变，标志着我国税收从此进入了“后农业税时代”。

（2）体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。原农业税是不同于工商税的一个特殊税种，它的课征对象是农业总收入，但不扣除成本费用或已税的生产耗费，不属于增值税，农业生产不属于提供劳务和销售不动产的经营行为，所以农业税也不属于营业税。（3）工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，消除城乡差别。在我国工业化建设时期，加大财政支农的力度，这必将有力地促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，加快消除城乡差别的步伐。

复习与思考

1.简述并评价李嘉图等价定理。

答：李嘉图等价原理认为，政府支出是通过发行国债融资还是通过税收融资没有任何区别，即债务和税收等价。其推理并不复杂，李嘉图学派的核心观点是国债仅仅是延迟的税收，当前为弥补财政赤字发行的国债本息在将来必须通过征税偿还，而且税收的现值与当前的财政赤字相等。李嘉图等价观点的逻辑基础，是消费理论中的生命周期假说和永久收入假说。许多学者从不同角度反驳了李嘉图等价定理，主要反对意见有：首先，李嘉图等价定理的核心假设就是理性预期，这就要求现在的父母都要通晓预期模型，从而能够运用这个模型来测算和调整当前收入和未来的收入，这显然是不现实的。其次，李嘉图等价定理假设人们总是遗留给后代一定规模的遗产。事实上，有些父母知道他们的孩子可能生活得比自己更好，毕竟社会在不断进步，因此这些父母也不会把因发债而不增税所增加的收入储蓄起来而不花掉；第三，政府债务没有违约风险，；第四，李嘉图等价定理隐含个人具有完全的预见能力和充分信息。第五，李嘉图等价定理假设所有的税都是一次性总量税。实际上，大多税并不是一次性总量税，而非一次性总量税会产生税收的扭曲效应，所以发债而不增税会减少税收的扭曲效应，有利于刺激经济的增长，因而发债而不增加税收并非等价等等。

2.简述国债的政策功能。

答：国债的政策功能包括： (一)弥补财政赤字

通过发行国债弥补财政赤字，是国债产生的主要动因，也是当今各国的普遍做

法。用国债弥补财政赤字，实质是将不属于国家支配的民间资金在一定时间内让渡给国家使用， (二)筹集建设资金

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