课后简答--财政学简答题答案(11)

增值税的计征方法比较复杂，理论上有三种计征方法：一是将纳税单位纳税期内新创造的价值(如工资、利润、利息和其他增值项目)逐项相加作为增值额，然后按适用税率求出增值税额，称为“加法”。二是从企业单位纳税期内的销售收入额减去法定扣除额(如原材料、燃料、动力、零配件等)后的余额作为增值额，称为“减法”(或扣额法)。三是不直接计算增值额，而是从按销售收入额计算的税额中，扣除法定外购商品的已纳税金，以其余额作为增值税应纳税额，通常称为“扣税法”。在实践中，由于“加法”计算复杂，误差较大，很少有哪个国家采用。

5.试述我国现行的增值税。

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答：我国自80年代开始试行增值税，当时的增值税是由原产品税转化过来的，仅限于对部分工业品征收，而且设置多档税率。在1994年全面改革工商税制时，增值税被列为改革的核心内容，其目标是按国际上通行的做法，在我国现存条件下，建立一种比较完整的增值税课征机制，使之符合市场经济对税制的要求。现行的《增值税暂行条例》包括以下几项主要内容：(1)增值税的征收范围。增值税征收范围包括在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物，即不仅包括货物的生产、批发、零售和进口商品，而且包括提供加工、修理修配；同时，对视同销售货物、混合销售行为和兼营行为做出特殊规定。(2)增值税的纳税义务人。增值税的纳税义务人是所有销售应税货物和提供应税劳务的工商企业及其他单位和个人。原缴纳工商统一税的外商投资企业，因已通过法律程序废止工商统一税，也属于增值税的纳税人。(3)增值税税率。税率采取一档基本税率和一档低税率的模式，基本税率为17%，低税率为13%。除条例规定的适用低税率的五类商品外，根据国务院的决定，对农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税率也为13%。对出口商品实行零税率，即出口商品不但不必纳税，而且在报关出口后可以退还已缴纳的全部税款。2增强增值税自我制约偷漏税和减免税的内在机制。

1994年工商税制改革当时实行的增值税是生产型增值税，因为当时仍处于通货膨胀时期，生产型增值税有利于防止盲目投资、控制通货膨胀。从长远来看，我国增值税改革的方向是由生产型增值税改为消费型增值税，以便有利于企业扩大投资，进行技术更新改造，促进基础产业和高新产业的发展，加快产业结构的调整。

6.试述所得课税的一般特征和功能。

答：所得课税是对所有以所得额为课税对象的税种的总称。所得课税是一种优缺点十分鲜明的税类，它具有四个方面的特征和优点：(1)税负相对公平。所得课税是以纯收入或净所得为计征依据， (2)一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格。 (3)有利于维护国家的经济权益。在国际经济交往与合作不断扩大的现代社会，跨国投资和经营的情况极为普遍，因而必然存在跨国所得。所得课税也存在某些缺陷，主要是：(1)所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约；(2)所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥；(3)计征管理也比较复杂，需要较高的税务管理水平，在发展中国家广泛推行往往遇到困难。另外，同商品课税相比，有一种观点认为所得税的经济调节功能显弱，不易有效地体现政府的经济政策。

所得税是国家筹措资金的重要手段，也是促进社会公平分配和稳定经济的杠杆，所得税的后两种功能在当今社会倍受重视，并成为各国社会政策和经济政策的主要传导工具。所得税是一种有效的再分配手段。它通过累进课征可以缩小社会贫富和企业之间实际收入水平的差距；具有这种功能的所得税被称为“内在稳定器”和“人为稳定器”。所得税内在的稳定功能，在西方发达国家构成了国家财政政策的核心内容。

7.试述我国企业所得税的主要内容。

答：现行企业所得税法的主要内容如下：

（1）纳税人。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得税纳税人。（2）税率。企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%，第三条第三款规定的所得是指“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税”。

（3）应税所得额。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。（4）税收优惠。国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠， 8.试述现行个人所得税的主要内容。

答：现行个人所得税法的主要内容如下：

1.个人所得税的课税对象和纳税人。个人所得税的课征对象是个人所得。按税法规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人， 1)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

2.个人所得税的税率。（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%～45%(见表10—2)。（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率(见表10—3)。（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

3.应纳税所得额的计算和缴纳。（1）工资、薪金所得。（2）个体工商户的生产、经营所得。（3）企事业单位的承包经营、承租经营所得。（4）劳务报酬所得、稿酬所得、（5）财产转让所得。以（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得。以每次收入额为应纳税所得额。

我国现行的个人所得税是实行分类或分项课征模式，理想的模式应是实行综合课征制。但由于目前我国居民平均收入水平较低，多数人的收入达不到税制设置的征税标准，采用综合课征制则缺乏必要的纳税人基础。同时，由于收入分配方式多样，现金流通领域较广，仍然存在隐性收入且较为普遍，难以掌握纳税人的收入情况，采用综合课征制也缺乏必要的征管基础，因此，实行综合与分类相结合的课征模式。所谓综合与分类相结合，就是将一部分有连续性或经常性的收入项目实行综合征收，实行统一的累进税率，这类项目包括工资薪金所得、承包承租经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等。同时对其余所得，包括财产转让所得、特许权使用费所得、稿酬所得、股息、利息、红利以及偶然所得等，仍按现行的比例税率分项课征。

9.试述现行的资源税和财产税。

答：（一） 现行资源税

资源税的课税对象是开采或生产应税产品的收益，开采或生产应税产品的单位和个人为资源税的纳税人，它的作用在于促进资源的合理开发和利用，调节资源级差收入。现行的资源税体现了三个原则：一是统一税政，简化税制，将盐税并入资源税，作为资源税的一个税目，简化原盐税征税规定；二是贯彻普遍征收、级差调节的原则，扩大资源税的征税范围并规定生产应税资源产品的单位和个人都必须缴纳一定的资源税；三是对资源税的负担确定与流转税负担结构的调整做统筹考虑，一部分原材料产品降低的增值税负担转移到资源税。

（二）现行财产税

财产税是历史最悠久的税收，是现代国家三大税收体系之一，具有其他税种不可替代 …… 此处隐藏：2754字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……