《员工薪酬福利管理（第2版）》习题答案(16)

就必须交纳个人所得税。

（1）工资、薪金所得适用超额累进税率，税率为5%～45%，

（2）个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营，承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率，

（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。

（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

五、计算题

1．某公司固定费用为2亿元（含人工成本费1亿元），临界利益率为40%，则盈亏平衡点的销售额为5亿元（2亿元?40%）。该公司的最高薪酬比率为20%（1亿元?5亿元?100%）。公司必须将薪酬支出控制在销售额的20%以内，超过20%公司就会亏损。如果其他条件不变，该公司决定实现2 000万元利润，其销售额和最高薪酬比率将发生怎样变化？

参考答案：销售额和最高薪酬比率都要上调：分别为5.5亿和21.8%

调查研讨题

1986年某市两所学校合并，造成了“一校两制”现象，即一个学校两种工资制度，其中挣事业工资的63人，挣企业工资的61人。1998年学校实行了所谓的岗位工资制度改革，但遭到了83人反对上访，主要是因为存在如下3个问题：

1．在学校效益良好，国家照样拨款的情况下，人为地减少工资总额，如本应是15万元～17万元/月，实际执行的却是11.9万元/月。降低教职工的收入是否合法？

2．企业61名教职工实行了养老保险，而事业的63名教职工国家到现在没有实行养老保险，可是学校也给办了养老保险。这种强行做法是否合理合法？是否属于套购国家社保基金？事业63名教职工退休如何结算养老金？

3．现在甲事业教师缴个人所得税25元/月，乙企业教师缴个人所得税9元/月。试根据税收计算公式算出甲、乙老师的月收入。

案例分析

陈某2008年1月1日与地处某县城的国营饭店签订承包合同，承包期限为3年（2008年1月1日～2011年12月31日），承包费30万元（每年10万元）。合同规定，承包期内不得更改名称，仍以国营饭店的名义对外从事经营业务，有关国营饭店应交纳的相关税、费在承包期内由陈某负责，上缴的承包费在每年的经营成果中支付。2008年陈某的经营情况如下：

（1）取得餐饮收入280万元； （2）取得歌厅娱乐收入120万元；

（3）应扣除的经营成本（不含工资和其他相关费用）210万元； （4）年均雇用职工30人，支付年工资总额21.6万元；

（5）陈某每月领取工资0.4万元，当地税务机关确定的人均月计税工资为800元； （6）其他与经营相关的费用30万元（含印花税）。

当地餐饮业营业税的税率为5%，娱乐业营业税的税率为20%，城市建设维护费为营业税的5%，教育附加费为营业税的3%。

案例思考题

根据上述案例给定的条件，请计算出： 1．陈某承包经营成果是多少？

2．陈某个人所得税应纳税所得额是多少？ 3．陈某应交纳个人所得税是多少？ 参考答案： 需要的数据：

陈某对外从事经营，所取得的餐饮收入和歌厅的收入应按规定缴纳营业税。 应纳营业税＝280×5%＋120×20%＝38（万元） 国有饭店地处县城，应缴纳5%的城市维护建设税。 应缴纳城市维护建设税＝38×5%＝1.9（万元） 应缴纳教育费附加＝38×3%＝1.14（万元）

陈某承包期内国有饭店的名义对外经营，未更改名称，按规定应缴纳企业所得税。 工资费用在企业所得税前可按实际数扣除，扣除数21.6＋0.4×12＝26.4（万元）。 企业所得税应纳税所得额＝280＋120－210－26.4－30－38－1.9－1.14＝92.56（万元） 应缴纳企业所得税＝92.56×25%＝23.14（万元）

企业所得税应纳税所得额＝280＋120－210－26.4－30－38－1.9－1.14＝92.56（万元） 综上： 1、承包经营成果＝92.56－23.14＝69.42（万元）

2、个人所得税应纳税所得额＝69.42－10＋0.4×12－0.2×12＝61.82（万元）

3、应缴纳个人所得税＝61.82×35%－0.675＝20.962（万元）