企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(9)

贵单位已经依法成立了工会组织,本纳税年度经审核确认的工资薪金总额XXX元，按2%的比例计算可税前扣除的工会经费支出限额为XXX元。贵公司本年度按照有关规定拨缴并索取专用凭证的工会经费金额为XXXXX元，按照税收规定允许税前扣除的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

2.2.6 业务招待费支出的审核

贵单位本纳税年度实际发生业务招待费账载金额XXXXXXX元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为XXX元；本纳税年度销售（营业）收入XXX元，按销售（营业）收入5?的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为XXX元，取其低者为允许税前扣除的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

贵单位属于房地产开发经营企业，本纳税年度实际发生业务招待费账载金额XXXXXXX元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为XXX元；本纳税年度确认的完工产品销售收入XXX元（其中以前年度已作为业务招待费计算基数的预售收入XXX元），其他业务收入XXXX元，视同销售收入XXX元，本年度新增预售收入XXXX元，按销售（营业）收入5?的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为XXX元，取其低者为

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允许税前扣除的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

（房地产开发经营企业计算业务招待费的销售（营业）收入=（本纳税年度确认的完工产品销售收入-以前年度已作为业务招待费计算基数的预售收入）+其他业务收入+视同销售收入+本年度新增预售收入）

2.2.7 广告费和业务宣传费支出的审核

贵单位本纳税年度税前实际列支广告费和业务宣传费XXXXXXX元，其中不允许扣除的广告费和业务宣传费支出XXXXXXX元。按销售（营业）收入XX%的比例计算可税前扣除的广告费和业务宣传费限额为XXXX元，允许扣除本年度发生的广告费和业务宣传费XXXX元，以前年度累计结转扣除额XXXX元，本年扣除的以前年度结转额XXXX元，本年度允许税前扣除的税收金额XXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。本年结转以后年度扣除额XXXX元，累计结转以后年度扣除额XXXXXX元。 2.2.8 捐赠支出的审核

贵单位本纳税年度税前实际列支捐赠支出账载金额XXXXXX元，依据税法规定属于全额扣除的公益性捐赠支出XXXXXX元，属于限额扣除的公益性捐赠支出XXXXXX元〔提示：贵单位本纳税年度经审核确认的年度会计利润总额×税收法规规定的扣除率〕，税前允许扣除的捐赠支出税收金额XXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元，明细如下表：

捐赠支出纳税调整审核表

行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 金额单位:元（列至角分）

项 目 一、捐赠支出合计（2行＋5行＋8行) （一）全额扣除的公益性捐赠支出合计（3行＋4行） 1. 2. （二）限额扣除的公益性捐赠支出合计（6行＋7行） 1. 2. （三）不得扣除的捐赠支出合计（9行＋10行） 1. 27

审核确认金额

10 11 12 13 14 2. 二、本年度利润总额 三、本年度限额扣除的公益性捐赠支出的扣除限额（11行×12%） 四、本年度允许扣除的捐赠支出（5行≤12行，本行＝2行＋5行；5行＞12行，本行＝2行+12行） 五、本年度捐赠支出的纳税调整增加额（1行-13行）

2.2.9 利息支出的审核

贵单位本纳税年度计入财务费用的利息支出账载金额XXXXXX元，计入成本、在建工程的利息支出XXXXXX元，按税收法规规定计算的税前扣除利息支出税收金额XXXXXX元，其中纳税人从关联方取得的借款，符合税收规定债权性投资和和权益性投资比例的，再根据金融企业同期同类贷款利率计算的税前扣除利息支出税收金额XXXXXX元。贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。 2.2.10 住房公积金的审核

贵单位本纳税年度税前实际列支职工住房公积金账载金额XXXXXXX元，按税收规定的缴付标准计算允许税前扣除的职工住房公积金税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。 2.2.11 罚金、罚款和被没收财物的损失的审核

贵单位本纳税年度实际发生罚金、罚款和被没收财物的损失支出账载金额XXXXXX元（不包括纳税人根据经济合同支付的违约金、银行罚息和诉讼费），上述支出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。 2.2.12 税收滞纳金的审核

贵单位本纳税年度实际发生税收滞纳金支出账载金额XXXXXX元，其中：增值税滞纳金XXXXX元、营业税滞纳金XXXXX元，（根据企业的实际情况列举主要的支出项目），上述支出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

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2.2.13 赞助支出的审核

贵单位本纳税年度实际发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出XXXX元，上述支出不允许税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

2.2.14 各类基本社会保障性缴款的审核

贵单位本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款支出的账载金额XXX元（包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费），依照税收法律、法规的相关规定可在本纳税年度扣除的各类基本社会保障性税收金额XXXXXX元，经审核纳税调整增加 XXXXXX元。贵单位会计核算中未列入当期费用（如医疗保险在福利费中列支），按税收规定允许当期扣除，贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。

2.2.15 补充养老保险、补充医疗保险的审核

贵单位本纳税年度实际发生的补充养老保险、补充医疗保险支出的账载金额XXXXXXX元，依照税收法律、法规的相关规定可在本纳税年度扣除的补充养老保险、补充医疗保险税收金额XXXXX元，经审核纳税调整增加 XXXXXX元。贵单位会计核算中未列入当期费用（如补充医疗保险在福利费中列支），按税收规定允许当期扣除，贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。 2.2.16 与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用的审核

贵单位本纳税年度采用分期收款销售商品，按会计准则规定应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，分期摊销冲减财务费用的账载金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。 2.2.17 与收入无关的支出的审核

贵单位本纳税年度共发生与取得收入无关的支出账载金额XXX元，其中：企业投资者个人消费支出XXX元(应列举与收入无关的支出的主要项目及其金额)，上述支出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。明细如下表：

项目

1.

账载金额

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审核确认税收额

审核确认调增额

审核确认调减额