企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(8)

2.2 扣除类调整项目的审核

2.2.1 视同销售成本的审核

贵单位本纳税年度发生XX业务已根据《实施条例》第二十五条的规定，作视同销售处理，该视同销售业务涉及的存货、财产、劳务的成本金额XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。其中：其他XXXX元，明细如下（无此项明细可不列）： 其他项目名称 1. 2. ?? 合计 账载金额 审核调整额 审核确认额

2.2.2 工资薪金支出的审核

贵单位本纳税年度平均从业人数为XX人，工资薪金支出账载金额 XXXXXX元（包括计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴），依法履行个人所得税代扣代缴义务的工资薪金金额XXXXXX元，按税收规定允许扣除工资薪金的税收金额XXXXXX元（工效挂钩企业是当年实际发放的职工薪酬中应计入当年的部分，非工效挂钩企业为已经实际支付给职工账载金额。本数据作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费的基数），贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。（工效挂钩企业本年度动用以前年度工资节余部分，因以前年度工资基金已作调增处理，故本年应作纳税调减处理。）

（从业人数计算口径参照财税[2009]69号的要求，按企业全年月平均值确定具体计算公式为：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2，全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12） 2.2.3 职工福利费支出的审核

贵单位本纳税年度可税前扣除的工资薪金总额XXX元，按14%的比例计算可税前扣除的职工福利支出限额为XXX元。账载职工福利费支出金额XXX元， 2008年以前已经计提但尚未实际使用的职工福利费余额XXXXXX元 (区分会计口径和税收口径结余)，按照税收规定允许扣除职工福利费的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。(执行新《企业财务通则》的企业从2007

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年起不再预提职工福利费，2008年度起凡是职工福利费08年初有贷方余额的，应当先使用原预提的职工福利费，使用完毕才允许按照实际使用数和扣除比例在税前扣除职工福利费。)

2.2.4 职工教育经费支出的审核

贵单位本纳税年度税前实际列支职工教育经费支出XXXXXXX元，其中不允许扣除的职工教育经费支出XXXXXXX元；2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额XXXXXX元(区分会计口径和税收口径结余),按税收法规规定允许税前扣除职工教育经费支出XXXXXXX元，〔提示：税前扣除的工资薪金总额XXX元×税收法规规定的扣除率〕，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。（提示：以前年度结转在本纳税年度扣除的职工教育经费支出），累计结转以后年度扣除额XXXXXXX元。（超过工资、薪金2.5%的教育费未抵扣部分，可在以后纳税年度结转抵扣。） 2.2.5 工会经费支出的审核