企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(10)

2. ??

合计

2.2.18 不征税收入用于支出所形成的费用的审核

贵单位本纳税年度实际发生的与不征税收入相关的支出账载金额XXX元，（详见不征税收入明细），其中：直接费用化的支出XXX元、形成财产的折旧及摊销XXX元，上述支出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

2.2.19 加计扣除的审核

贵单位本纳税年度加计扣除额合计为XXXXXX元，其中：

①开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用XXXXXXX元[详见附件三《**研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（已计入无形资产的费用除外）》]，按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXX元（研究开发费用×50%）（企业的研究开发费按照实际发生额的50%加计扣除，形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销）；

②贵单位安置残疾人员，支付给残疾职工工资据实扣除金额XXXXXXX元，按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXX元（支付给残疾职工工资金额×100%）；

③贵单位安置国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资XXXXXX元（符合国务院根据税法授权制定的其他就业人员支付工资优惠政策），按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXX元；

④其他（符合国务院根据税法授权制定的其他加计扣除税收优惠政策）费用XXXXXXX元，按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXX元。

贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。 2.2.20 其他扣除类调整项目的审核 2.2.20.1 其他扣除类项目范围

会计与税收有差异需要纳税调整的其他扣除类项目金额，如分期收款销售方式下应结转的存货成本，一般重组和特殊重组的相关扣除项目调整。

30

以前年度发生的或有事项和预提性质的费用如预计的产品维修费、债务重组等，因以前年度已作费用处理，如果以前年度已经做了纳税调整增加的，本年度实际发生时，仅是冲减预计负债、其他应付款等，应对以前年度调增部分作调减处理。

房地产开发经营企业销售未完工开发产品年度发生的广告费和业务宣传费，考虑到计算调整的基数与申报表附表八计算不一致，应将该部分审核放于此处。 2.2.20.2 房地产开发经营企业的广告费和业务宣传费的审核

（非房地产开发经营企业可不保留此项审核内容）

贵单位属于房地产开发经营企业，本纳税年度实际发生广告费和业务宣传费账载金额XXXXXXX元，本纳税年度结转的完工产品销售收入XXX元纳税（其中以前年度已作为业务招待费计算基数的预售收入XXX元），其他收入XXXX元，视同销售收入XXXX元，本年度新增预售收入XXXX元，按销售（营业）收入XX%的比例计算可税前扣除的广告费和业务宣传费限额为XXXX元，允许扣除本年度发生的广告费和业务宣传费XXXX元，以前年度累计结转扣除额XXXX元，本年扣除的以前年度结转额XXXX元，本年度允许税前扣除的税收金额XXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。本年结转以后年度扣除额XXXX元，累计结转以后年度扣除额XXXXXX元。

（房地产开发经营企业计算广告费及业务宣传费的销售（营业）收入=（本纳税年度确认的完工产品销售收入-以前年度已作为业务招待费计算基数的预售收入）+其他业务收入+视同销售收入+本年度新增预售收入）

2.2.20.3 审核调整事项说明

贵单位本纳税年度自报其他扣除类调整项目纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元，明细项目如下表：

项目

1. 2. ??

合计

账载金额

审核确认税收额

审核确认调增额

审核确认调减额

31

2.3 资产类调整项目的审核

2.3.1 资（财）产损失项目的审核

贵单位本纳税年度实际发生的资（财）产损失账载金额XXXXXXX元，需报税务机关审批的资（财）产损失XXXXXXX元，按照税收规定可税前扣除的资（财）产损失税收金额XXXXXXX元，其中：经税务关审批（备案）的本纳税年度资（财）产损失税收金额XXXXXXX元，按照相关规定可自行计算扣除的资（财）产损失税收金额XXXXXXX元。贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。详见附件四：《资（财）产损失项目审核明细表》。 2.3.2 固定资产折旧的审核

贵单位本纳税年度计提固定资产折旧XXXXXX元其中，计入期间费用XXX元，计入成本项目XXX元，计入其他项目XXX元。贵单位固定资产的折旧方法\\折旧年限不符合税法规定（应说明与税法的差异），依照税收法规的规定可税前扣除的固定资产折旧XXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

（说明：对于固定资产的账面原值和计税基础不一致的，应在此说明不一致的原因（包括减值准备的提取。对于采用公允价值确认的投资性房地产，应同时披露其公允价值、计税基础和公允价值变动损益。同时对于固定资产的账面原值和计税基础不一致的而造成多扣除折旧的，也应提出审核意见，其他资产的摊销，同理。） 2.3.3 生产性生物资产折旧的审核

贵单位本纳税年度计提生产性生物资产折旧XXX元，其中，计入期间费用XXX元，计入成本项目XXX元，计入其他项目XXX元。贵单位生产性生物资产的折旧方法\\折旧年限不符合税法规定（应说明与税法的差异），依照税收法律、法规的规定可税前扣除折旧额为XXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。 …… 此处隐藏：644字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……