企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(4)

（2）固定资产折旧采用直线法/双倍余额递减法/年限总和法/工作量法计算，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率（原值的X%）确定折旧率/《企业会计制度》第三十六条的规定计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)：

资产类别 房屋建筑物 机器设备 运输设备 办公设备 其他设备 折旧年限（年） 年折旧率（%） % % % % % （注：如果采用加速折旧方法的，应说明其采用加速折旧的依据，即属于《条例》的什么情形。）

（3）固定资产的减值，按照《企业会计准则第8号-资产减值》处理/《企业会计制度》第四十二条的规定处理(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)。

11、生物资产的核算方法：

按照《企业会计准则第5号-生物资产》的规定核算。 12、无形资产的核算方法

按照《企业会计准则第6号-无形资产》的规定核算/《企业会计制度》第四十四条的规定核算(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)。

无形资产的减值，按照《企业会计准则第8号-资产减值》处理/《企业会计制度》第四十九条的规定处理(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)。

12、长期待摊费用摊销方法

（1）筹建期间发生的费用先在长期待摊费用中归集，于开始生产经营当月一次计入当期的损益/《企业会计制度》第五十条的规定核算和摊销 (如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)。

（2）其他长期待摊费用按受益年限平均摊销。 13、借款费用的核算方法

按照《企业会计准则第17号-借款费用》的规定核算/《企业会计制度》第一百零四条的规定核算(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)。

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14、债务重组

按照《企业会计准则第12号-债务重组》的规定核算。 15、非货币性交易

按照《企业会计准则第7号-非货币性资产交换》的规定核算/《企业会计制度》第一百一十三、一百一十四、一百一十五、一百一十六条的规定核算(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)。

16、收入确认原则

按照《企业会计准则第14号-收入》的规定核算/《企业会计制度》第八十四条至九十八条的规定核算(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)。

17、所得税的会计处理方法

按照《企业会计准则第18号-所得税》的规定核算/《企业会计制度》第一百零七条的规定核算。

四、 企业所得税纳税申报表项目审核说明

1. 利润总额的审核

（对于本条下列项目，有发生金额的应保留审核意见，无发生金额应注明“无本事项发生”，对于汇总纳税企业需保留营业收入和成本的审核）

贵单位经审计（如有，列示会计师事务所及审计报告编号）/未经审计的会计利润总额 XXXXXXX元。我们根据财务会计制度审核确认的会计利润总额 XXXXXX元，审核调整增加/减少利润总额XXXXXX元，具体调整项目和金额如下表所列：（如未发生调整，则披露“暂未发现贵单位会计利润存在需要调整的事项”）。[纳税人如果是汇总纳税总机构，需逐户列出总机构、二级分支机构的收入、成本和利润，详见附件五(1)]

利润总额审核明细表

金额单位：元（列至角分）

附注索申报表项目 利润表项目 账载金额 13

审核确认数 调整数 引 1.1.1 1.1.2 1.2.1

一、营业收入 减：营业成本

1.2.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 营业税税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 （附注按有发生的项目排序编号，并按参考格式的要求依序进行说明）

如果执行非企业类会计制度的纳税人，应当采用相应的会计收支报表格式参照上表的“列”名称进行披露。

1.1 营业收入的审核

1.1.1 主营业务收入的审核 （1）主营业务收入

贵单位本纳税年度账面确认主营业务收入XXXXXXX元，其中：出口销售收入XXXXXXX元，占销售收入的 %。其中汇总纳税的总机构所属分支机构主营业务收入XXXXXX元。

（2）审核调整事项

贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减主营业务收入XXXXXXX元，审核确认主营业务收入XXXXXXX元。

（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售商品收入/提供劳务收入/让渡资产使用权收入/建造合同收入等具体调整内容及金额）如果有跨年度的建造合同收入，应当注明确认收入实现时间的方法 1.1.2 其他业务收入的审核

贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减其他业务收入XXXXXXX元，

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