关于应收账款的论文(2)

意、无据，尤其在客户赊销额度和信用期限问题上，多凭个人所好；未对客户资信情况进行全面调查和评估，盲目与之成交，轻易增加应收账款风险。这种充分授权的管理方式，不仅导致销售人员的权力过大，不考虑货款的回笼，引发企业更多的呆账、坏账，而且容易滋生腐败，引发销售人员串通客户侵害企业利益，或侵占挪用企业应收账款获取一己私利。 2、企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想

企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，对风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。还有一种情况就是，在基本建设领域，施工单位为了中标，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。 3、企业应收账款管理制度不完善。

有些企业对应收账款的管理缺乏完善的规章制度。财务部门与业务部门不能及时沟通，核算与销售脱节。更有很多企业为了提高销量，实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，加大赊销、回扣比重。对于这部分应收账款，企业却未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积，给企业经营背上了沉重的包袱。 4、应收账款的回收期较长

应收账款的回收期较长，使企业的财务费用和企业的管理成本增加。一般企业的应收账款的账龄是1-2年左右，少数的企业是3年以上，很少再1年内能保证收回。企业为清欠，每年都花费一定物力和财力，增加办公费，差旅费，通讯费，业务招待费和诉讼费等。当企业的应收账款不断增加，大量占用企业流动资金时，就会影响企业正常的生产经营。为了维持资金链不断，企业就要不断地增加融资，增加企业财务费用。即使是银行能给予提供一定额度的银行承兑汇票，节省一些利息支出，但是作为一项债务是必须要偿还的。

三、加强企业应收账款管理的对策

1、建立专门的完整的信用风险管理机制 （1）客户信用管理

企业对赊销的信用管理需要专业人员进行大量的调查、分析和专业化的管理

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控制。建立客户档案，开展信用评价。企业应当做齐了资信调查，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据。企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定。根据客户信用评定结果，选择优质的客户开展销售业务，建立健全营销网络。

同时，制定信用额度，控制应收账款规模。企业应当根据客户近期的销售计划完成情况和货款支付情况，给予客户相应的信用额度，即企业对某一客户愿意承担的最大赊销限额，并确定赊销金额的大小和期限的长短。同时，企业也应当对信用限额的执行情况进行定期的严格检查，避免漏洞，确保信用限额制定的安全性和合理性。 （2）建立坏账准备制度

根据《企业会计制度》的规定，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账的范围，提取方法、账龄的划分和提取比例等事项。 2、提高企业风险防范意识

加强应收帐款的监督和检查，建立应收帐款管理的长效机制。一是加强财务部门日常对应收帐款的统计和分析，及时报告应收帐款情况，控制应收帐款规模;二是定期召开有主管领导、经营管理人员、法律顾问、财务人员参加的企业经营活动及应收帐款情况分析会，对合同的履行、资金回收、存在的风险等情况进行研究，提出应对措施。对于没有还款诚意，有较大风险的应收帐款，应及时向法院起诉，以减少和避免经济损失;三是制定应收帐款的催收、签认、资料保管等具体操作规范，保全证据，完善法律手续;四是把应收帐款作为考核企业及经营管理人员业绩的主要内容，并与工资、奖金挂钩，充分调动企业和经营管理人员的积极性;五是建立玩忽职守、滥用职权追究制度，对于不尽职责、滥用权利、贪图私利，造成重大经济损失的，要依法追究责任人的行政或者法律责任。 3、加强部门合作，完善管理制度，进行事后考核

企业在加强自身风险防范意识的同时应该完善其自身的应收账款管理制度，设立企业内部专门信用管理部门。对发出产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权进行及时核对，落实应收账款责任。对于负责数据传递和信息反馈的重要机构的财务部门人员，对于负责客户联系，客户资格信用和款项催收

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的业务部门以及部门人员进行责任到部门，责任到个人的核查制度。将两部门考核工作相结合，以此来组成应收账款的管理制度。

另一方面销售部门应在财务部门监督下保证企业资金安全，及时提供真实数据，以此作为财务部门每月“应收账款月报表”的编制依据，财务部门应该在每会计期末对应收账款总额的真实度进行核对，应收账款总额也应该以财务部门所出具财务报表为准。企业在控制资金风险的总目标下，采用应收账款与销量相挂钩的科学考核办法，对销售部门销售人员实行从严考核，有利于减少销售人员在销售激励机制下出现盲目放账的行为，也有利于减少事后收款力度不够给企业带来经营损失。

4、建立一套积极有效的收帐政策

本着谁销售谁收款的原则，销售部门承担正常销售收款和催收应收账款的主要责任。实行终身负责制和第一责任制。谁经手的业务发生坏帐，无论负责人是否调离该公司，都要追究有关责任。强调业务员离职或调职,必须办理移交手续，其中结帐清单要由有关部门会签，直接主管应负责实地监交,若移交不清,接交人可拒绝接受“呆帐”，但须于规定日期内提出书面报告，否则就应承担移交后的责任。同时对相关人员的责任进行明确界定，把催收责任量化到每个相关部门和每个责任人。特别是要把销售人员完成销售指标任务的业绩、工资奖金与销售回款的情况紧密挂钩进行考核。

一般来说，企业如采用较积极的收帐政策，就会减少应收账款投资，减少坏帐损失，但要加大收帐成本；反之则减少收帐成本，增加应收账款投资和坏帐损失。因此企业应制定较为灵活的收帐政策。收帐策略一般应包括:①对能在约定期限内偿还货款的客户，给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款。②对逾期未付的账款要有严格的催收政策。③对拖欠金额较大、时间较长的款项，组织重点催收,必要时可以诉诸法律。

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