×公司现金流的财务内部控制分析(9)

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传递系统。从公司目前来看，由于公司目前的施工生产由原来的集中化的大部队联合作战变为各分部分散的施工作业，再沿用原来的管理模式就显得不适合了。公司应当结合企业流程再造（Business Process Reengineering）的思想对企业的组织和业务流程进行重新审视，建立适合公司分散施工特点的组织结构。同时在现有的公司机关已实施会计电算化的基础上，依托网络技术逐步推进公司内部所有的核算单位的会计信息的集中管理。

2.内部报告制度。

企业的内部报告是企业内部信息传递的主要载体。公司应当要求公司的内部单位或部门定期报送记载有现金流信息的内部报告。这些报告包括：内部资金快报、中期财务报告或年度财务报告中的现金流量表和其他现金流量信息。同时，公司在必要时可以要求有关单位报送临时的资金信息，以满足公司某一特定决策的需要。公司的所有内部单位在报送本期的现金流量信息时，还应当报送本单位下期现金流量的预计状况，以便公司总部有计划地提前采取某些措施，应对可能出现的问题。公司内部的这些报告的时效性都较强，必须及时地通过电子邮件等快速的方式发送到公司的有关部门。

4.2.5 强化对现金流的监控

实际上，不管是外部审计机构还是内部审计部门对现金流的监督往往都是与其他审计内容结合在一起进行的。目前不管是外部的会计师事务所对公司年度财务报告的审计还是内部审计部门对公司的日常审计监督都未对现金流引起足够的重视。应该说，公司的内部审计部门在公司的现金流的专项监督方面与外部的会计师事务所相比有很大的优势。因此，加强内部审计部门的机构建设、业务建设和对审计部门的职责的重新定位，对强化现金流的监控具有重要的作用。

1.内部审计部门职责的拓展。

按照对现金流的内部控制要求，公司现有的审计部门的职能必须进行必要的转变，从单纯的事后监督，查错防弊，变为对整个现金流的流入、流出以及现金资产控制的全过程的监督，并评价整个现金流控制活动有效性。把可能的不符合企业内部控制的行为杜绝在萌芽状态。同时，这种对现金流内部控制的

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监控也包括对内部控制制度的监控。内部审计机构应当能够对内部控制制度的是否有效作出评价，在外部环境和有关条件发生变化后，能够根据客观变化对内部控制制度的改进和完善提出具体意见。

2.对内部控制活动的监督。

内部审计部门对公司的现金流的控制活动的监控的具体内容主要包括： ⑴公司总部及内部各单位现金预算的编制、执行情况，以及由于客观环境的变化各单位是否已经根据客观实际对业已编制的现金预算进行了调整。

⑵公司完成的工程建设形成的工程结算收入是否确已按照有关合同和结算书的约定流入企业。在现金流入过程中公司员工是否有腐败或舞弊行为。工程结算收入业务流程的办理是否按照既定的内部控制制度的要求进行。

⑶公司为满足生产经营的需要向外筹集的资金是否为公司所必需，整个筹资过程是否符合国家有关法律法规，并符合公司有关内部控制制度的规定。

⑷对公司生产经营过程中的大额材料采购和大型机械设备的采购业务的进行是否由公司集体决策，并按照有关内部控制制度的要求进行。

⑸公司有关的日常支出是否能够保证公司有关部门的正常运转，并符合公司有关的支出标准。当公司制定的费用开支标准不符合客观实际时，应当建议有关部门对有关费用的开支标准进行重新测试，并设定新的合理的标准。

⑹公司的投资支出等重大的非经常性支出的决策程序和业务办理是否符合公司业已制定的内部控制制度。对公司并未制定有关内部控制制度的业务活动，是否按照有关内部控制制度的形成机制和内部控制要求进行。

⑺公司及内部各单位对库存现金、银行存款等现金资产的管理和保护是否符合有关制度的要求。

⑻公司及内部各单位的对现金流量的有关内容的揭示是否真实，是否符合有关《企业会计准则—现金流量表》对现金流量信息的揭示要求。

3.对内部控制系统的监督。

公司经营所面临的客观外部环境和内部的自身条件不可能是一成不变的，这不要求公司的内部控制也应当随着相关环境和条件的变化进行调整。公司的内部审计部门对公司的内部控制系统本身是否健全、完善也负有监督评价的任务。公司在制定实施有关内部控制系统之前，应当先由公司审计部门对其合理

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性、合法性、科学性和可行性进行分析评价，并提出改进和完善的建议。同时在内部控制系统运行过程中，公司的审计部门也应当对内部控制系统的健全性、有效性进行检查、测试及评价，并提出对其进行完善、改进的建议。

4.内部审计人员自身业务水平的提高。

随着公司内部审计部门职责的拓展，公司的审计部门的进行相关业务的人员不仅应当进行适当补充，更为重要的是，现有的从事内部审计的员工应当进行必要的学习，提高自身有关内部控制、现金流的理论知识，以指导自己进行现金流的内部控制的审计与评价的业务水平与技能。同时，公司也可以聘请内部控制的专家为公司的内部控制问题的顾问，以快速提升公司审计部门进行相关控制活动的水平。

5.外部审计与内部审计的互补。

公司的内部审计部门应当与对公司进行财务报告审计的外部的会计师事务所的注册会计师密切配合，借鉴外部审计机构对本公司的有关内部控制进行的有关测试与评价结果，与自己对本公司的内部控制的测试与评价结合，这样更有利于发现公司内部控制的薄弱环节，健全和完善公司的内部控制。特别在现代科技飞速发展的今天，公司已普遍实行了会计电算化，并正在建立和完善公司独特的信息系统建设。公司应当在必要时引进国际通行的信息系统（Information System ）审计，以评价和监控公司的信息的有效性，保证公司现金流的内部控制信息以及其他有关公司管理的信息得到正确、及时、恰当的传递。

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参考文献

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