×公司现金流的财务内部控制分析(4)

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指导与参照。在我国提出《内部会计控制规范》之前，《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》将内部控制定义为:是指被审计单位为了保证业务活动约有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。审计准则对要求进行评价的内部控制的限定处于内部控制理论发展的内部控制结构阶段。《内部会计控制规范——基本规范 (试行)》和《内部会计控制规范——货币资金 (试行)》，对单位内部会计控制的建设以及内部会计监督等作了相应的定位。该规定对内部控制的定位以内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。

3.基本构成直接以内容而非要素形式存在。《内部会计控制规范》的构成并未以要素的形式存在，而是直接列出了内部控制的内容，这些内容包括:货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制，并且每一条款都将制定相应的具体规范。《内部会计控制规范——基本规范（试行）》中的突出部分是强调了建立风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行，对风险控制系统的建立作为独立的内部控制的条款加以强调。第二十四条规定:风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。并且在每一具体业务的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。强调风险控制，强化风险管理，与我国当前企业在运转过程中忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失有关，适合当前的现实需要，也能够在很大程度上促进国有企业的改革和公司治理结构的完善。

4.内部控制条款有利于以业务循环进行设置。企业内部控制的设置，需要考虑企业自身的经营特点来进行，同时应当兼顾可操作性和控制成本的合理性。《内部会计控制基本规范》第七条第 (三)款中要求：“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节”。而《内部会计控制规范——货币资金 (试行)》作为内部控制规范的具体规范，依照其规定的相应程序，可按照业务循环设置相应的流程图式，在各个环节上设立互

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相制约的职能岗位，确定其中的关键控制点，来进行内部控制。

第二章 A公司情况简介

2.1 公司的基本情况

A公司为国有独资公司，成立于1990年，公司注册资本10343万元，主要从事水电站的勘测、设计、施工，公路、铁路、桥梁、码头、工业及民用建筑工程、土石方工程、场道、线路铺设、市政工程建设。同时兼营建筑工程监理及技术咨询、技术服务、施工工程机械租赁、批发、零售、代购、代销建筑材料等业务。公司在积极开展主营业务的同时，努力开展多种经营业务，先后参股多家水电站工程，并从事酒店业运营，取得了一定的经济效益。公司的组织结构图如下：

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总经理 办公 室 财务 部 工程技 术部 审计 部 计划 合同 部 ? 一公司 二公司 …… 一项目部 … 财务 物资设备 计划合同 … 图一 A公司组织结构图

另外，在公司机关设置有审计部，负责公司范围内的审计工作，而在分公司和项目部，则未设置审计部门。其他相关的业务部门，在公司所属的分公司和项目部一般均有相对应的业务部门，负责本单位范围内的相关业务工作。同时上级单位的业务部门对公司所属单位的对应业务部门在业务上进行对口指导。

公司的最高决策机构是总经理办公会。

由于公司特殊的历史关系，公司自成立之初，即主要在西藏等高寒缺氧、气候恶劣的边远地区承担施工任务。工程项目主要为国家有关部门支援西藏建设的重点建设项目。随着西藏水利水电事业的从无到有，西藏电力供应的短缺局面得以缓解，局部地区甚至出现了电力供应过剩情况，这样，随着公司所承担的西藏工程项目的相继完工和西藏电力发展到了一个相对停滞的时期，公司不得不到其他地方参与工程项目的招标和投标。因此，公司由以前高度集中的状态转化为若干分散的较小的施工项目部，曾经在一个时期，公司的所有财会核算单位高达33个。

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管理资源吧（www.glzy8.com），海量管理资源免费下载！ 2.2 公司现有制度建设情况

公司在十多年的运作中，逐步建立起一系列的内部管理规定和相关的财务会计核算办法，这此规定和办法对推动企业发展起到了积极的作用。这此规定和办法主要包括：

1.工程施工项目负责制管理规定。该规定明确了工程项目部在公司管理框架体系中的地位，在工程项目建设过程中的作用和主要任务。该规定指出，公司承建的所有工程一律实行施工项目负责制，组建以项目负责人（项目经理）为核心的项目管理机构，对项目施工进行全过程管理，在公司有关职能部门的指导、监督、检查、协调、服务下，对施工项目的质量、工期、成本效益、安全文明生产及思想政治等工作全面负责，确保实现施工生产和其他各项目标。同时该规定还明确了项目经理和项目部各自的职责、权利、义务；明确了项目部在人员管理、质量管理、安全生产、工地现场文明施工管理、施工现场管理、物资管理、机械设备管理、财务管理、成本管理、工程分包管理、技术管理等方面的具体权限。也制定了相应的奖励、惩罚的条件和措施。

2.公司内部实行独立核算、自负盈亏管理暂行办法。该办法是为适应建立社会主义市场经济体制的要求，逐步建立和完善公司与现代企业制度相适应的经营体制，通过形成有效的激励和约束机制，激发内部活力，以不断提高公司经营管理水平和经济效益而制定的。在该办法中，明确了公司机关和分公司（项目部）在经营管理中的职责，重要大型施工设备的管理办法，及考核与奖励、惩罚的办法、措施。

3.公司内部资产经营考核办法。该办法是为了落实分公司（项目部）资产经营责任，规范内部资产经营行为，提高经济效益，确保国有资本保值增值，根据财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》及其他有关规定制定的。该办法明确了考核内容、考核方式、考核工作管理等内容，具有较强的可操作性。

4.固定资产管理办法。该办法明确了固定资产的确认标准、固定资产的分类、固定资产的计价、固定资产的折旧提取办法和所能使用的计提折旧的方法、固定资产在公司内的调拨、固定资产的维修和报废及固定资产管理考核办法等。内容比较详实具体。

5.在会计政策、财务管理方面制定了一系列相关的政策措施。如固定资产

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折旧核算办法、业务招待费管理暂行办法、财务报告编报办法、预算编制办法、以及有关工资、奖金、津贴、福利费等的发放和报领规定等。

从上可以看出，A公司具有如下一些特点： 1.公司的组织结构具有浓厚的计划经济色彩。

2.由于公司施工地点的高度分散，对管理制度的贯彻 …… 此处隐藏：1942字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……