企业税务稽查风险防范与应对策略课件（东薇）(3)

局等外围调取相关信息，对把握房地产企业的预售合同签订情况、收取的预售收入等情况十分有效。

4、明知故问与旁敲侧击（心理战术）

您相信吗？一个老练的稽查人员，针对分析出的疑点，有可能通过对案件当事人、证人或其他有关人员进行提问，有时旁敲侧击，有时明知故问，以便寻找破绽和突破口，获得案件的重要信息。

在案件检查阶段，稽查人员会善于使用逻辑推初始理和心理战，观察被询问人员的举止态度和问话语气，察颜观色，试图摸底，知道那些问题可以问，那些不能问，又要研究提问的方式与方法，识别被询问人的陈述诡辩和逻辑错误，重要的是，通过询问可以发现线索、分析案情、收集证据，以便全面查明违法事实。

案例3：

稽查人员在谈话前，已经做好了充分准备，试图从询问人员的态度、一言一行中窥测方向、摸到底细。如果盲目发问，没有计划、东打西敲、泛泛而谈，没有针对性的，不仅不能达到预期的评估目的，反而会暴露稽查的意图，给工作造成困难。同样，作为企业财务总监或是相关人员，如果问什么答什么，势必会很被动。

思考：税务机关在稽查时是怎样询问企业相关人员，并找到突破口的？企业人员应该怎样应对？

一、询问内容 1、询问货物流

以存货流转为主线条，摸清企业货物流向和流量，通过采集货物的购进、发生、库存等信息，掌握企业的购销存动态变化。货物流是税源管理的主线条之一，把握好货物流转即存货的流转过程，就抓住了纳税稽查的关键步骤。因为存货是企业流动性较大的资产，具体包括各类原材料、在产品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品等。无论对于工业或商业，存货的流转几乎涵盖了其主营业务的核算过程，而且存货是现金在流转中的主要转化形式，因此，把握住货物流，就抓住了税源精细化管理的关键，同时也就抓住了税源精细化管理的

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另一个主线条——资金流的流转过程。

2、资金流

当前，企业在商品流通中现金交易大量存在，企业往往多头开户，不向税务机关报告，或者利用个人储蓄卡进行资金的收付，隐瞒收入、少缴税款，税务机关难以掌握企业的所有银行账户，并且在实际工作中，对查询银行账户的一些程序性限制，资金流难以监控。现阶段，税务机关与银行还未联网，部门与部门之间还不往来，流通领域的现金管理失控，无法掌握纳税人资金去向。 3、生产经营情况：如投入产出标准、能源消耗、物料耗用等情况。

二、询问技巧

1、换位思考，事先堵其退路。

对于一些疑点问题，稽查人员换位思考，要从纳税人的角度去考

虑问题，要把所有的可能性尽最大可能想全面，先找出对方是否存在可以解释的合理原因，在得到否定的答案后，再将疑点正面抛出，使对方无法自圆其说。

询问1：某厂主要从事收购废铁，分析资料，其存货余额达90万元，应付账款余额达80万元，可能存在虚增存货的行为。

（1）我们先问其收购时是否全是采用现金收购？欠不欠别人的收购材料款？别的方面欠不欠款项？

被约谈人答：\我们收购时全都是一手交钱一手交货，别的方面也从不欠别人一分钱，倒是别人欠了我们不少的货款钱。\

（2）再问其为什么应付账款余额这么大？由于事先堵住了其退

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路，最后被约谈人只得承认了虚开收购发票虚增存货，多抵扣进项税款的事实。

2、漫谈散聊，捕捉有用信息。

对于一些疑点问题而一时又难以直接求证的，先与被约谈人拉拉家常，聊聊经营情况和经营的难处，拉近与被约谈人的距离，让其放松戒备。从被约谈人的叙述中捕捉一些有用的信息，当捕捉到有价值的信息后开始做笔录，被约谈人处于被动状态。

询问2：某纺织有限公司，生产经营各种棉纱、织布和服装。产品主要销往广东，05年度销售收入3.2亿元，06年7月底“库存商品”——广东新塘办事处期末余额412万元，棉纱数量为75534吨。

问：为何在广东新塘设立办事处？

答：做生意不容易呀。经营需要，为广东棉纱市场，特别是为吸引广东德永嘉等大客户而建立的相当于仓库和样品展览室性质的非独立核算分支机构，样品被客户拉走后，再根据发来的销货清单开具发票，记销售收入。

问：请拿出这两个月的销货清单、广东新塘办事处的租房协议、相应租房费用等。

答：无

3、各个击破，不让其有串通的时间。

询问时可与企业的财务总监和主管会计同时谈话，先询问其中一

人，让另一人在一旁等候，谈完后再交换，不让他们有单独接触的机会。此时可利用他们惧怕对方禁不住询问，先承认违法事实的心理，

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各个击破。

询问3：某化肥有限公司，生产各类农用化肥，属于政策性减免增值税。因连续三年亏损被纳入评估对象。我们通过数据分析，认为该企业连续三年年销售收入均在2600万元以上，相关销售成本、销售费用和管理费用等指标控制的较好，唯有财务费用高达173万元，是形成连年亏损的主要原因，应重点评估落实。而分析其现金流量表，其经营活动产生的现金流量净值为56万元。资产负债表上列示短期借款高达2216万元。说明企业在不动用企业外部筹得资金得情况下，通过经营活动产生的现金流量足以偿还负债，不需要举借大量的资金来维持企业正常的生产经营活动。那么企业帐面上的高额的财务费用及莫明的短期借款又从何而来呢？

稽查人员与该企业的财务总监和主管会计同时谈话，先和财务总监谈，让主管会计在另一房间等候，由于财务总监不知会计是否会承认，主管会计也不知财务总监是否已承认，最终两人均承认该企业为其他企业建造绿色果园购地而大量举借外债、财务费用异常的行为。 4、政策攻心，防止因小失大。

如遇到对疑点问题解释不清的被询问人，要采取政策攻心。向其宣传税收政策，强调税法的严肃性，明确告谕违反税收政策的危害性，教育和引导被询问人主动坦白问题，自觉依法履行纳税义务。

询问4：某合金铸钢厂因税负低于同行业平均税负被列入稽查对象，在厂区核查时，我们发现“库存商品---贵州铝厂”帐面余额65.7万元的泥浆泵，仓库中并不见踪影，我们找其法人代表询问次事，他

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说，价值65.7万元的泥浆泵拉到外地某县精加工了，根据我们初步掌握的有关事实，此说法不真实。

可该厂长凭借其社会阅历较深，狡辩说原先讲错了，我们耐心地向其宣讲税法，强调法律后果，时不时地举出一些已被处理的正反典型，终于使他承认确实将泥浆泵发往贵州铝厂，但至今尚未结算、开具发票和隐瞒销售收入的事实。

在实际询问中还有出其不意，攻其不备、迂回出击、反其道而行之、循序渐进、请君入瓮等技巧。要视具体情况灵活运用，有时也可以同时运用几种方法。

5、盘核库存与帐存比对

案例4： 一、企业基本情况：

XX公司，塑料制品业，为增值税一般纳税人。该公司主要原料有尼龙6、聚丙稀、无碱纱、黑色母等30多个品种，产成品有ABS、增强聚丙、再生PA6、聚碳酸脂等10多个品种。由此可见，其存货品种繁多，实地盘点 …… 此处隐藏：1439字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……