税法-第10章 财产和行为税法PPT下载

税法-第10章 财产和行为税法PPT下载

第一节

房产税法

房产税法是指国家制定的调整房产税征收与缴 纳之间权利及义务关系的法律规范 是以房产为征税对象， 是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租 金收入向房产所有人或经营人征收的一种税 征税目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理， 征税目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理， 提高房产使用效率， 提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和 配合国家房产政策的调整， 配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有 人和经营人的收入。 人和经营人的收入。1

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纳税义务人及征税对象一、纳税义务人 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人产权属国家所有的， 产权属国家所有的，由经营管理单位纳税 产权属集体和个人所有的， 产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税 产权出典的，由承典人纳税(因为出典人无权支配) 产权出典的，由承典人纳税(因为出典人无权支配) 产权所有人、承典人不在房屋所在地的， 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人 或使用人纳税 产权未确定及租典纠纷未解决的， 产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用 人纳税 无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产， 无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产， 应由使用人代为缴纳房产税。 应由使用人代为缴纳房产税。 外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税

二、征税对象：房产(有屋面和围护结构) 征税对象：房产(有屋面和围护结构)

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征税范围征税范围为：城市、县城、 征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区 1、城市是指国务院批准设立的市 、 2、县城是指县人民政府所在地的地区 、 3、建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府 、建制镇是指经省、自治区、 批准设立的 4、工矿区是指工商业比较发达、人口比较集 、工矿区是指工商业比较发达、 中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未 设立建制镇的大型工矿企业所在地3

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计税依据与税率一、计税依据 计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入， 计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入， 分为： 分为：从价计征：按房产的计税价值征税， 从价计征：按房产的计税价值征税，具体是依照房产 原值一次减除10%-30%后的余值计算纳税 后的余值计算纳税P178 原值一次减除 后的余值计算纳税原值是指会计帐面原始价值 原值包括与房屋不可分割的各种附属设备 如对原有房屋进行改建、扩建的， 如对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

从租计征：按房产的租金收入征

税， 从租计征：按房产的租金收入征税，以房屋产权所有 人出租房产使用权所得的报酬， 人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物 收入。劳务抵付收入根据当地同类房产的租金水平。 收入。劳务抵付收入根据当地同类房产的租金水平。4

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二、税率从价计征：税率为1.2% 从价计征：税率为1.2% 从租计征：税率为12% 从租计征：税率为12% 个人按市场价格出租的居民住房：暂减按4% 个人按市场价格出租的居民住房：暂减按4%

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应纳税额的计算从价计征的计算其公式为

应纳税额 = 应税房产原值 × 1 扣除比率) 1.2% ( ×从租计征的计算其公式为： 从租计征的计算其公式为：

应纳税额 = 租金收入 × 12%

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税收优惠国家机关、人民团体、 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税 由财政部门拨付事业经费的单位:业务范围内使用的免 由财政部门拨付事业经费的单位 业务范围内使用的免 征房产税;若事业单位自收自支 则免征房产税3年 若事业单位自收自支,则免征房产税 征房产税 若事业单位自收自支 则免征房产税 年 宗教寺庙、公园、 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税 个人所有非营业用的房产免征房产税 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支 机构自用的房产， 机构自用的房产，免征房产税 经财政部批准免税的其他房产

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例1:按房产税暂行条例，下列属于房产税征税对象的是 ：按房产税暂行条例， ( )。 A.工厂围墙 B.企业职工宿舍 C.水塔 . . . D.宾馆的室外游泳池 . E.房地产公司出租的写字楼 .

标准答案： 、 标准答案：B、E 要点： 要点：征税对象是有屋面和围护结构的

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例2:按照房产税暂行条例的规定，下列表述正确的有 ：按照房产税暂行条例的规定， ( )。 A.对微利企业和亏损企业的房产免征房产税 . B.房屋大修停工 个月以上的房产免征房产税 .房屋大修停工3个月以上的房产免征房产税 C.地下人防设施的房屋暂不征收房产税 . D.企业按政府规定价格向职工出租的单位自由住房的房 . 产免征房产税 E.事业单位对外出租经营的房屋免征房产税 .

标准答案： 、 标准答案：C、D9

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征收管理与纳税申报纳税义务发生时间生产经营， 纳税人将原有房产用于 生产经营，从生产经营 之月起 于生产经营， 纳税人自行新建房屋用 于生产经营，从建成之 次月起 纳税人委托施工企业建 设的房屋，从办理验收 手续之次月起 设的房屋，

纳税期限房产税实行按年计算、 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

纳税地点房产税在房产所在地缴纳,如房产

不在同一地方的 应按房 房产税在房产所在地缴纳 如房产不在同一地方的,应按房 如房产不在同一地方的 产的座落地分别向房产所在地的税务机关纳税

纳税申报(P181纳税申报(P181-182) (P18110

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例：下列有关房产税纳税义务的规定，表述正确的是 下列有关房产税纳税义务的规定， ( )。 A.纳税人自建房屋的自房屋建成之日起开始缴 . 纳房产税 B.纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应 . 自使用之日的次月起缴纳房产税 C.纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为 .纳税人将房屋出典的， 出典人纳税义务发生时间 D.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验 .纳税人委托施工企业建设的房屋， 收手续之日的次月起缴纳房产税

标准答案： 标准答案：D 要点： 应自生产经营之月起 应自生产经营之月起， 应该于当 要点：A应自生产经营之月起，B应该于当 月，C出典人并不是纳税义务人 出典人并不是纳税义务人11

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年度的上半年企业共有房产原值4000 例：某企业2000年度的上半年企业共有房产原值 某企业 年度的上半年企业共有房产原值 万元， 月 日起企业将原值 日起企业将原值200万元 占地面积400平 万元、 万元，7月1日起企业将原值 万元、占地面积 平 方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年 方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 年，每 月租金1.5万元 月 日对委托施工单位建设的生产车 万元。 月租金 万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车 间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万 间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 万 。(房产税计算余值 …… 此处隐藏：2533字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……