会计师事务所审计风险的防范与控制

会计师事务所审计风险的防范与控制

会计师事务所审计风险的防范与控制

吕继英１

王竹南２

（１武汉科技大学中南分校商学院；

２中铁大桥局集团财务部湖北武汉４３００００）

【摘要】

审计风险是会计师事务所不得不面对的一个问题。本文

时，应将这些成员调离该项目组。项目工作底稿的编制人员、三级复核人员等也应相互分离，由不同人员完成，这样才能真正起到监督、复核的作用，发现被审计单位重大错报风险，从而保证审计工

从主客观的角度分析了审计风险产生的原因，并提出防范审计风险的具体措施，重点是要建立完善的质量控制制度等。

【关键词】会计师事务所审计风险审计控制

作质量。

２．４

良好的信息沟通机制会计师事务所应该建立良好的

审计风险是会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。作为自负盈亏、自担风险的会计师事务所来说，既要在激烈的市场竞争中招揽业务、站稳脚根，又要防范审计业务可能带来的审计风险，这种两难的境地，使加强审计风险的防范和控制成为会计师事务所的核心问题，也是审计理论和实务界讨论的热点问题。

ｌ审计风险产生的原因

１．１

信息沟通机制。鼓励其他员工向上级反映审计人员违反独立性和

违背审计准则的事实，有利于及早发现问题。同一个审计小组内部，负责不同审计内容的成员之间也应建立良好的信息沟通渠道，而且这种信息沟通更多地是采用工作底稿交流，所以还应该加强对审计工作底稿中记录内容和记录格式的要求。

２．５提取风险基金，购买责任保险平时提取风险基金，可以减少审计风险发生时对会计师事务所的巨大冲击，从而可能给事务所带来的灭顶之灾。通过投保充分的责任保险，则可以防止或减少事务所面临法律诉讼失败时发生的巨额损失，有利于会计师事务所的良性发展。会计师事务所要独立承担法律责任和经济责任，购买责任保险是一种很好的规避风险的方法。我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险，来减少风险带来的损失。

主观原因审计业务技术性很强，要求审计人员具有会

计、审计、税务、法律知识和审计基本技能，还要具备丰富的实践经

验等。由于审计人员专业能力有限，或者职业道德缺失，是审计风险产生的主观原因。

１．２客观原因

由于审计对象经济业务的复杂性，抽样审计

在审计业务中的运用，以及法律制度和会计准则的不断更新导致审计人员相关知识更新的滞后，这些都可能导致审计风险的发生。

同时，如果被审计单位内部串通舞弊，那么此时管理层凌驾于内部

控制之上，原设计完善的内部控制失效，这种情况下可能会导致审计人员无法发现潜在的审计风险。

２审计风险的防范与控制

会计师事务所要防范审计风险，重点是建立健全完善的质量控制制度，主要从以下几个方面着手：

２．１

２．６科学设计审计抽样法抽样审计法的运用，客观上会给

会计师事务所带来审计风险。为了有效地规避审计风险，必须事前科学设计审计抽样法，运用统计学原理，按照风险导向审计模式，合理确定实质性测试的性质、时间和范围，为审计结论获取充分适当的审计证据，从而提高审计质量，降低审计风险。

２．７

与客户保持良好的沟通会计师事务所在承接业务之

合理的招聘、培调、提拔制度为了提高审计业务的服

前，应充分了解企业情况，并结合自身专业胜任能力和独立性确定

务质量和服务水平，防范审计风险，应建立合理的人才制度。对现有审计人员应加强培训工作，以提高其专业素质；对拟聘用人员应注重其专业素质水平，同时更重要的一点是要关注审计人员的职业道德。针对法律制度、会计准则的不断更新，要加强对审计人员相关知识的及时培训。对于职业道德良好，而且专业素质强的人才，可以重点提拔，并相应提高其工资薪酬待遇，有利于人才队伍的稳定和成长，从而规避审计风险。

２．２

是否承接业务。签定审计业务约定书，制定审计计划，审计实施

时，以及最后出具审计报告，审计的每个过程都需要与客户沟通。只有与客户保持良好的沟通关系，才能充分了解被审计单位的基

本情况，同时保持必要的怀疑态度更深入地了解被审计单位。并

在审计的过程中，能更好地获得被审计单位对审计工作的支持和协助。如果发现被审计单位管理层可能存在舞弊的嫌疑，应该与被审计单位治理层进行沟通，如果问题仍不能得到解决，可以采取有效措施向有关部门反映，以明确会计师事务已经按照规定的要完成了审计过程。

完善三级复核制度一般来说，项目经理的复核是三级

复核制度中的第一级复核，也称为详细复核，它要求项目经理对下

属审计人员形成的审计工作底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。部门经理和主任会计师分别是二级和三级复核。通过这种多级复核制度，可以监督审计过程，发现审计风险，提高审计质量。

２．３

会计师事务所积极主动地采取措施防范审计风险，有利于会

计师事务所的长远稳定发展，繁荣注册会计师行业，推动我国资本

市场的发展，最终使审计行业能够充当起“经济警察”的角色。

参考文献

工作安排上坚持不相容职务相互分离的原则会计师

［１］苏保勤．试析内部控制系统与审计风险防范［Ｊ］．中国审计报，２００８．

事务所的组织结构和人员工作安排，同样要遵守内部控制的核心思想，即不相容职务相互分离的原则。审计准则要求，会计师事务所在承接业务时要保持形式上和实质的独立性，审计成员如果与

［２］顾建平．换一个角度谈审计风险［Ｊ］．中国注册会计师，２００８（２）．［３］王燕，边姜．审计风险探析［Ｊ］．会计之友，２００７（２）．［４】

王如燕，武魏巍．新审计风险准曼ｌｌ下环境绩效审计风险模型的应用

被审计单位存在违背独立性原则时，审计工作组在分配审计任务

［Ｊ］．财会月刊，２００７（５）．

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会计师事务所审计风险的防范与控制

会计师事务所审计风险的防范与控制

作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：引用次数：

吕继英， 王竹南

吕继英(武汉科技大学中南分校商学院)， 王竹南(中铁大桥局集团财务部,湖北,武汉,430000)

时代经贸（学术版）

ECONOMIC & TRADE UPDATE2008，6(20)0次

参考文献(4条)

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2.顾建平 换一个角度谈审计风险[期刊论文]-中国注册会计师 2008(2)3.王燕.边姜 审计风险探析[期刊论文]-会计之友 2007(5)

4.王如燕.武魏巍 新审计风险准则下环境绩效审计风险模型的应用[期刊论文]-财会月刊（理论版） 2007(2)

相似文献(10条)

1.期刊论文 江雨珈 降低会计师事务所审计风险的对策 -技术与市场（上半月）2007(1)

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