【模板】银行财产损失所得税税前扣除鉴证报告

Generated by Foxit PDF Creator© Foxit Software http://www.77cn.com.cn For evaluation only.

关于**银行**分行财产损失所得税税前扣除鉴证报告

中国**银行股份有限公司**分行：我们接受委托，于 2007年 4月 5日，对中国**银行股份有限公司**分行(以下简称“**银行**分行”)2006年度申报的* *市**粮食供应公司、**市**制药厂、****钢有限公司、 **绿色食品**有限公司、 **市塑料厂等 5户企业贷款形成的财产损失—金融企业呆账损失及抵债资产变现损失所得税税前扣除进行鉴证审核。贵单位的责任是，对所提供的与财产损失相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定对所鉴证的财产损失的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，我们依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《金融保险业呆帐损失税前扣除管理办法》(国家税务总局 4号令)、《企业财产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局 13号令)、《银行以物抵债资产变现损失税前扣除有关问题的通知》(辽国税函[2007]145号)、企业所得税法规及其有关政策规定，按照《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(试行)》的要求，实施了包括检查核实所发生财产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序，我们相信，我们获取的证据是充分适当的，为我们发表意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：一、财产损失的审核过程及主要实施情况 (一)内部控制制度及评价 **银行**分行对财产损失实行严格、完善、健全的内部控制管理，建立了信贷管理部、法律事务部、清收处置中心、资产风险管理部等管理部门，依据财政部《金融企业呆账核销管理办法》、中国-1-

Generated by Foxit PDF Creator© Foxit Software http://www.77cn.com.cn For evaluation only.

**银行总行《中国**银行法人客户呆账核销管理办法(试行)》、《中国**银行辽宁省分行法人客户呆账核销管理实施细则 (试行)》等规定，严格执行由总行、省行、市行及支行分级层层审核制度。我们认为，**银行**分行内部控管机构健全，内部控制制度执行有效。 (二)收集的与财产损失有关的各项内部证据和外部证据主要包括： 1、核销申请报告 2、责任认定审查表 3、贷款合同 4、借据 5、抵押合同 6、民事裁定书 7、民事判决书 8、收诉讼费垫款凭证 9、诉讼费收据 10、评估费收

据 11、拍卖佣金发票 12、收贷凭证 13、工商、税务注销证明 14、资产评估报告上述证据资料齐全、真实可靠，与财产损失具有相关性。 (三)我们对与财产损失有关的贷款合同、凭证、法院判决裁定、拍卖合同、资产评估报告、资产处置损失责任认定意见、省工行及总行处置批复等有关证据、事实及涉及金额进行了审核、验证和计算。 l、**市**粮食供应公司贷款形成的财产损失损失审核情况 (1)呆账的形成 **市**粮食供应公司原名**市**粮食供应公司，2000年变更为现名，为隶属于**市粮食局的全民所有制企业。**市* *粮食供应公司于 1995年 9月至 1997年 5月分别与中国农业银行* *县支行、中国农业发展银行**市分行营业部签定了 5份借款合同。-2-

Generated by Foxit PDF Creator© Foxit Software http://www.77cn.com.cn For evaluation only.

根据国发[1998]15号文件及银传[1998]68号文件**银行**分行于 1998年 12月 10日接收了上述债权，**市**粮食供应公司于 2000年 4月 21日向**银行**分行出具了承诺书 1份，对所转移的债权予以确认，并于 2003年 12月 23日在**银行**分行的逾期贷款催收通知书上签章对所欠本息予以认可。 (2)呆账追索过程 **银行**分行于 2004年 3月 29日就**市**粮食供应公司借款合同纠纷向**市中级人民法院起诉：请求法院判令被告偿还本金 1,990,000**及利息。**市中级人民法院经审理后判决被告 **市**粮食供应公司于判决生效十日内给付贷款本金及利息 (2004**中民合初字第 7号)。 2004年 5月 10日，**银行**分行向**市人民法院申请执行。2004年 6月 7日，法院向**市**粮食供应公司下达了执行通知书。法院依法将被执行人的办公楼进行了评估拍卖 790,000**, **市**粮食供应公司自行给付现金 29,190**,合计执行款 819,190**,扣除案件受理费 20,910**、执行费 6,992**,拍卖佣金 23,700**,评估费 20,000**,实得现金 747,588**, **银行**分行净损失 1,242,412**。由于被执行人已没有可供执行资产，2005年 9月 12日**市中级人民法院裁定终结执行。 **市**粮食供应公司于 2004年 12月经**市粮食局批准进行公司改制，以零字底价出售给马**。2005年 6月 17日经**市 **区国税局依法注销税务登记，2005年 8月 10日经**市地方税务局直属分局注销地税登记，2005年 8月 10日经**市工商行政管理局批准注销该公司，终止法人资格。 2、**市**制药厂贷款形成的财产损失损失审核情况 (1)呆账的

形成 **市**制药厂原名为**县水飞蓟综合加工厂，成立于 1982年，是隶属于**市**县轻工局的一个中型集体所有制制药企业， 80年代中期发展成为**市医药行业龙头企业，90年代以后由于管理滞后，资金损失严重，人员外流，产品价格下降等原因，企业逐年亏损，财务状况恶化，1999年 12月 1日，**县企业产权制度改革-3-

Generated by Foxit PDF Creator© Foxit Software http://www.77cn.com.cn For evaluation only.

办公室同意****制药厂组建**龙松药业股份有限公司，董事长为****制药厂厂长曹？?。 **银行**分行所属**支行于 1989年 11月 22日发放信用贷款 100,000**。1995年 12月 20日分别发放固定资产贷款 2,000,000**和 1,000,000**,贷款方式为抵押。1997年 9月 30日向**市**制药厂提供流动资金贷款 5,440,000**,由**县酿酒厂提供保证担保。1997年 9月 30日流动资金贷款 7,430,000* *,贷款方式为抵押。2003年 7月 15日上述贷款债权 15,970,000 **划归**银行**分行。 (2 )呆账的追索过程 **银行**分行于 2004年 2月 18日将**药业股份有限公司及保证人**县酿酒厂起诉至**市中级人民法院。 **市中级人民法院判决**银行**分行胜诉，并下达了[2004]**中民三合初字第 42、43号民事判决书，要求**药业股份有限公司偿还贷款本金及利息。由于保证人**县酿酒厂的保证合同已超过保证期间，法院判决驳回了要求保证人**县酿酒厂承担保证责任的诉讼请求。 **银行**分行于判决生效后向**市中级人民法院申请执行，法院于 2004年 11月 30日立案执行，依法查封**药业股份有限公司的土地、房屋、围墙等资产，并依法将执行的土地、房屋、围墙等资产进行评估、拍卖，由于拍卖三次流拍，法院对被执行人的财产进行变卖。上述资产变卖收入 1,500,000**,扣除法院诉讼费、执行费、评估费等费用 205,058**,实际收回 1,294,942**,形成损失 14,675,058**。由于贷款人无资产可供执行，法院裁定终结执行**市中级人民法院[2004]**中民三合初字第 42、43号民事判决。法院查明**龙松药业股份有限公司于 2002年 12月 28日被* *市工商行政管理局依法吊销了营业执照，终止法人资格，**县国税局管理二科出具了终止税务管理的证明。 3、****钢有限公司贷款形成的财产损失审核情况 (1)呆账的形成-4-

Generated by Foxit PDF Creator© Foxit Software http://www.77cn.com.cn For evaluation only.

****钢有限公司成立于 1990年 4月 18日，由**建安公司与香港

**开发投资 …… 此处隐藏：8250字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……