柳州市政府投资项目跟踪审计风险评估研究

2 0 1 4年 2月

广西财经学院学报J o u m￣ o f Gu a n g x i Un i v e r s o f F i n a n c e a n d Ec o n o mi c s

F e b . 2 0 1 4 V0 1 . 2 7 N o . 1

第2 7卷第 1期

柳州市政府投资项目跟踪审 -￣ - I -风险评估研究高 虹，莫晓钢(柳州市审计学会，广西柳州 5 4 5 0 0 0 )

[摘要]跟踪审计是中国政府投资项目审计最有效方法，但由于其本身还存在诸多局限和不足， 目前在政府投资项目审计实践中也存在较大的审计风险。以广西柳州市政府投资项目为例，通过深入分析目前政府投资跟踪审计现状与问题，初步构建了柳州市政府投资项目跟踪审计的风

险评估模型，并进行实证检验，提出了防止政府投资项目跟踪审计风险的若干措施。 [关键词]政府项目；跟踪审计；风险评估；评估模型[中图分类号] F 2 3 9 . 0 [文献标志码] A [文章编号] 1 6 7 3— 5 6 0 9 ( 2 0 1 4 ) 0 1— 0 1 0 8— 0 7

政府投资项目作为实现政府职能的重要手段，近年来各级政府加大了对城市建设、农业、水利、交通等

避跟踪审计风险，使其降低至可接受的风险水平，具有十分重要理论价值和现实意义。 首先，有助于完善政府投资项目审计理论。当前， 中国对政府投资跟踪审计风险评估研究没有给予高度重视。因为政府投资项目跟踪审计风险评估理论处于政府投资项目跟踪审计理论研究核心区，以政府投资项目跟踪审计风险评估为核心来研究中国政府投资项目审计理论，一方面可以促进中国政府投资项目审计

基础设施建设力度，投资规模越来越大，投入资金的政策性、经济性、效益性、效果性和可持续性倍受社会公众的广泛关注，也成为政府审计机关发挥“免疫系统”

的主要审计对象。虽然跟踪审计是中国政府投资项目 审计最有效方法，由于其本身还存在诸多局限和不足，目前在政府投资项目审计实践中也存在较大的审计风险。主要表现在：在跟踪审计实践中，审计机关对政府

理论研究的完善；另一方面，在政府投资

项目跟踪审计理论研究中，积极引进政府投资项目审计风险评估理论，可以在政府投资项目审计理论研究之间建立起一 种内在的联系。因此，对政府投资项目跟踪审计风险评估研究，有助于完善政府投资项目审计理论。其次，有利于提升政府投资项目跟踪审计质量。在中国政府投资项目跟踪审计实践中，只有通过对政府

投资项目的薄弱环节、制约因素、法律法规等审计风险估计不足，目前在政府投资项目跟踪审计实践中仍会存在较大的跟踪审计风险。本文以广西柳州市政府投资项目为例，通过深入分析目前政府投资跟踪审计现状与问题，初步构建了柳州市政府投资项目跟踪审计

的风险评估模型，并进行实证检验，提出了防止政府投 资项目跟踪审计风险的若干措施。由于广西柳州市政府投资跟踪审计实践工作起步 较晚，随着跟踪审计工作全面展开，跟踪审计风险评估工作已提上柳州市审计局领导班子议事日程上来。由

投资项目跟踪审计进行风险评估，政府审计人员合理确定的跟踪审计范围、跟踪审计程序，才能减少甚至杜绝政府投资项目跟踪审计过程中的失误，达到增强政

府审计人员专业判断来提升政府审计结果的公允性。 因此，正确地评估政府投资项目跟踪审计风险，加强对

于跟踪审计方法与其他审计方法相比，在政府投资项目审计实践中存在着审计目标模糊性、审计内容广泛

政府投资项目跟踪审计风险研究，对于提高政府投资项目跟踪审计的经济性、效率性和效果性，最终达到提升政府投资项目跟踪审计质量，规避政府投资项目审计人员责任的目的。

性、审计对象唯一性、审计结果多样性、审计标准时效

性等特性问题，从而导致较高的跟踪审计风险。基于此，我们提出对政府投资项目审计风险评估研究，对规

[收稿日期] 2 0 1 3— 1 0— 2 5 [作者简介]高虹( 1 9 6 4一),女，重庆人，柳州市审计局审计师，柳州市审计学会秘书长，研究方向：审计理论与实践； 莫晓钢( 1 9 5 7—一 ),男，广

西柳城人，柳州市审计局调研员，柳州市审计学会会长，高级会计师，研究方向：财政、审计。1 0 8