【增值税】综合题55道(6)

（6）将自制货物中成药分配给投资者属于视同销售。销项税额=60000×17%=10200（元）汇总以上：12月份应纳增值税：销项税额=41820 + 627.69 + 326.40 + 29059.83 +224.4+10200=82258.32(元)应纳税额=82258.32-23400+163.2=59021.52(元)；12月份应纳消费税：销售产品应纳消费税=[4320÷(1+17%)+60000]×25%=15923.08(元)；视同销售应纳消费税=480+17094.02+72=17646.02(元)。

49.某农机生产企业(一般纳税人)2004年5月发生以下业务：

(1)外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，原材料已入库。

(2)外购农机零配件已入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100000元。本月生产领用80000元。

(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元(其中含运输费用1395元)。

(4)销售农用拖拉机.收割机一批，货已发售，不含税销售额为280000元(其中有60000元上月的预收款)，另收取包装费5000元。

(5)销售一批农机配件，取得含税销售额20000元。

(6)为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额30000元。

要求：请计算该农机厂当月应纳增值税税额。

【正确答案】

(1)当期销项税额=［280000+5000/(1+13%)］×13%+［20000/(1+17%)］×17%+［30000/(1+1

7%)］×17%=36975.22+2905.98+4358.97=44240.17(元)

(注：上月预收货款上月不交增值税，本月发货发生增值税纳税义务，提供增值税应税劳务 适用17%税率，销售农机零配件适用17%税率)

(2)当期进项税额=10000×17%-［(60000-1395)×17%+1395/(1-7%)×7%］=17000-(9962.85

+105)=6932.15(元)

(注：将外购货物用于非应税项目，应作进项税额转出处理)

(3)本月应纳增值税=44240.17-6932.15=37308.02(元)

50、某县城电器商场为一般纳税人，2004年12月发生如下经济业务：

（1）销售货物取得货款200万元（不含税价），销售传真机取得销售收入14万元（含税）。

（2）销售电暖器200台，每台零售价468元，并实行买一赠一，赠送的小家电每台零售价50元。

（3）以旧换新销售洗衣机80台，每台零售2000元，旧洗衣机折价200元。

（4）购进货物价值120万，取得税控增值税专用发票注明税额20.4万，货款已付，企业将其中价值10万元的空调用作办公用品。

（5）厂家用分期付款方式购进电冰箱100台，取得增值税专用发票注明税额6.8万，本期支付货款60%。

（6）上月销售的小货物因质量问题，顾客要求退货，每台退款2700元。商场退货给厂家，提供税务机关开具的退货证明单，商场收到厂家开具的增值税红字专用发票注明退货款10000元和税款1700元。 上述发票均在当月通过认证。

商场计算当月的增值税税额：销项税额

=200×17%+0.0486×200×17%/(1+17%)+14×17%/(1+17%)+0.18×80×17%/(1+17%)-0.27×5×17%/(1+17%)=39.28万元

进项税额=20.4+6.8×60%=24.48 万元

应纳增值税税额=39.28-24.48=14.8万元

根据增值税有关规定，分析上述计算是否正确，并计算当月应纳增值税。

【正确答案】 当月增值税计算不正确，错误如下：

（1） 销售电暖器时买一赠一的小电器应视同销售，计算增值税

（2） 以旧换新销售货物，应以新货价格为销售额，不得扣除旧货折价，

（3） 将购进的货物作为办公用品，进项税额不得扣除

（4） 商场取得厂家的增值税红字专用发票，应相应扣减当期可以扣除的进项税额

（5） 当期应纳增值税为：

销项税额=200×17%+（0.0468+0.005）

×200×17%/(1+17%)+14×17%/(1+17%)+0.2×80×17%/(1+17%)-0.27×5×17%/(1+17%)=39.66万元 进项税额=20.4-10×17%-0.17+6.8=25.33万元

应纳增值税额=39.66-25.33=14.33万元

51、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2004年10月有关生产经营业务如下：

(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入11.7万元；

(2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元；

(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格；

(4)销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元；

(5)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通货运发票，上述发票均通过认证；

(6)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价40万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的40%用于本企业职工福利。

(7)期初“应交税金—应交增值税”科目反映为借方余额0.5万元。

要求：请计算该企业2004年10月应缴纳的增值税。

【正确答案】 (1)销售甲产品的销项税额：100×17%+11.7÷(1+17)×17%=18.7(万元)

(2)销售乙产品的销售税额：29.25÷(1+17％)×17%=4.25(万元)

(3)自用新产品的销项税额：20×(1+10%)×17%=3.74(万元)

(4)销售使用过的摩托车应纳税额：1.04÷(1+4%)×4%×50%×5=0.1(万元)

(5)外购货物应抵扣的进项税额： 10.2+6×7%=10.62(万元)

(6)外购免税农产品应抵扣的进项税额：（40×13%+5×7%）×60%=3.33(万元)

(7)当月应纳增值税=18.7+4.25+3.74+0.1-10.62-3.33-0.5=12.34(万元)

52、某机床厂（一般纳税人）2004年1月份发生下列有关经济业务：

（1）1月6日，向本市某铸造厂购进铸铁一批，税控增值税专用发票上注明：价款1 880 000元，税额319 600元，上述款项已通过银行汇款付讫，材料已经入库。

（2）1月9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。

（3）1月11日，按照合同规定，该机床厂接受金属工业公司以12个圆钢作为投资入股，经财产评估，取得税控专用发票，价款360

000元，税额61 200元，材料已经入库。

（4）1月12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168 000元。

（5）1月22日收到轻工机械厂开来的税控增值税专用发票，支付齿轮加工费18 000元，税率17%，税额3 060元，以银行存款支付，材料已经入库。

（6）1月23日，企业被盗，丢失钢材10吨，价款11 000元，该钢材的进项税额1 870元，经批准转损失。

（7）1月29日销售机床10台，实现销售收入2 760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469 200元，收回货款存入银行存款户。

（8）1月30日，企业发生销售退回两笔，共计价款198 00元，应退还增值税3

366元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。

（9）为扩大企业规模，根据合同规定，以机床2台对建材机械厂进行联营投资，投出机床2台的账面价值234 000元，双方作价为260

000元。

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