【增值税】综合题55道

【增值税实务题】（55道）

1 、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。

答案：当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元）

2、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%）

1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。

2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。

3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。

4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。

5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。

6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。

7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。

答案：

允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10） ×13%+（5+2） ×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元）

3.某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤1元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。

答案：允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）x1× 13%+200（福利）×1x 13%+800(招待所)×1x 13%+50（被盗）×1x20× 13%]=910（元）(注：农产品税率13%)

4、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？

损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 × (300000/420000)=57144(元)

应转出进项税额=57144×17%=9714(元)

5、某橡胶生产企业7月购进300万元的原材料用于医用手套和计生用品的生产，该月企业生产医用手套的销售额为250万元，计生用品的销售额为150万元，如何确定该企业7月份的进项税额？

答案：纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额×(当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计)

能够抵扣的进项税额=300 17% [250 （150+250）]=31.88（万元）

6、长鸣公司2008年8月商品销售总额(含税收入)为1023万元，属于营业税征收范围的咨询服务收入8·4万元；公司适用增值税税率为17%。同期购入各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元。大南公司2008年8月份的销项税额、进项税额和应纳增值税额各是多少？、

答案：

(1)本月销项税额＝含税收入/(1+增值税税率) ×增值税税率＝10230000×17%/(1+17%) ＝1486410元

(2)本月进项税额：用于营业税应税劳务的进项税额＝(1740000－690000)×84000/[10230000/(1+17%)＋84000]＝1050000×0.00952＝9996元

本月进项税额＝1740000－690000－9996＝1040004元

(3)本月应纳增值税额＝1486410－1040004＝446406元

7、某商业企业属于小规模纳税人。2003年3月发生如下业务：

1、将2月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含税销售额为3200元，开具普通发票。

2、购进洗衣粉，共付款12000元，当月销售给消费者个人取得销售价款2300元。

3、销售给某一般纳税人仪器2台，获得不含税销售额12300元，已由税务所代开了增值税专用发票。 计算该小规模纳税人3月份应纳增值税。

答案：

应纳税额=[3200÷（1+4%）+2300 ÷（1+4%）+12300] ×4%=703.54（元）

8、东方进出口公司2003年3月进口化妆品一批，关税完税价格经海关核定为150000元（人民币，下同），关税为30000元，消费税为77142元。计算进口这批化妆品应纳增值税。

答案：应纳税额=（150000+30000+77142）×17%=43714.14（元）

9、某商场（一般纳税人）2008年3月份销售初级农产品，普通发票金额36000元；销售熟食品专用发票注明的金额为85000元；以上销售业务共为客户代垫运费2000元（通过开具普通发票已向购买方收回）。本月从本市甲批发公司购进货物取得其开具的专用发票注明的进项税额54000元，并将货款汇往甲指定的另一独立核算的批发部乙。计算该商场3月份应缴纳的增值税是多少？

答：（1） 销项税额=36000/(1＋13%)×13%=4141.59（元）

（2）销项税额=85000×17%=14450（元）

（3）销项税额=2000÷(1＋17%)×17%=290.60（元）

进项税额不得抵扣

应缴纳的增值税=4141.59＋14450＋290.60=18882.19（元）

10、某商业企业（一般纳税人）2006年4月5日销售给另一个一般纳税人货物（税率17%）一批，开出普通发票一张，注明的销售额为120000元、折扣额20000元；20日委托某化妆品厂加工一批化妆品用于福利，提供材料成本12000元，用银行存款支付加工费2000元（不含增值税），支付消费税6000元；当月全部进项税额13000元，计算该企业4月份应纳的增值税。（注：化妆品的消费税税率为30%；化妆品厂的平均售价为20000元 ；化妆品的全国平均成本利润率为5%）

1）销项税额=（120000－20000）/1.17×17%=14529.91（元）

2）销项税额=(12000＋2000＋6000)×(1＋10%)×17%=3740（元）

3）进项税额=13000元

应纳税额=14529.91＋3740－13000=5269.91（元）

11、某珠宝店（一般纳税人），2006年2月份发生如下业务：

（1）销售A牌金戒指给消费者，取得含税收入320000元。其中包装盒收入为20000元且单独计价核算；

（2）购进B牌金戒指200枚，专用发票注明的金额200000元，税额34000元，款项已付。入库后将其中的10枚无偿赠送给某关系单位；

（3）开展以旧换新业务，用24K金项链600克（含税售价100元/克）从消费者手中换回旧的金项链600克。另向消费者收取现金6000元；

（4）销售镀金耳环1000克，不含税售价28元/克；

（5）销售自己使用过的办公楼一栋，售价600000元；

计算该店当月应纳增值税税额为多少？（注：金银首饰成本利润率为6%）

答案：

（1）销项税额=320000/（1+17%）×17%=46495.73（元）

（2）销项税额=[200000/200×10×(1＋6%)]÷(1－5%)×17%=1896.84（元）

（3）销项税额=6000/（1+17%）×17%=871.79（元）

（4）销项税额=1000×28×17%=4760（元）

（5）销售自己使用过的办公 …… 此处隐藏：2815字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……