【增值税】综合题55道(2)

要求：

计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。

答案：

（1）当期进项税额=3.91＋（3×7%）＋1.36＋44.1×13%－（1.36×2）=8.493（万元）

（2）当期销项税额=42×17%=7.14（万元）

（3）当期应纳税额=7.14－8.493－0.5=-1.853（万元）

（4）期末留抵进项税额为1.853万元

15、某企业为增值税的一般纳税人。2006年3月购入生产甲产品的原材料，共支付进项税额为160,000元。本月对外销售甲产品500台，每台售价为8,000元，当月即收回全部货款。因而，该企业给予销售机构5%的销售

折扣。企业以以旧换新方式对外销售了10台甲产品，旧产品每台折价2,000元；另拨付2台甲产品给幼儿园使用。经确定为生产这2台产品购入原材料等所支付进项税额为500元，又拨100台甲产品给外地的分支机构进行销售。月底该公司计算应交纳增值税为：

当月销项税额=[500×8,000×(1-5%)+(8,000-2,000)×20]×17%=656,200(元)

当月进项税额=160,000（元）

当月应纳增值税额=656,200-160,000 =496,200（元）

请根据《增值税暂行条例》及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税额是否正确；如有错误，请指出错在哪里，并正确计算企业当月应纳增值税税额。

答：该企业当月应纳增值税税额不正确。错误之处为：

（1）现金折扣不能从销售额中扣除。

（2）以旧换新的旧产品折价不能从销售额中扣除。

（3）拨给分支机构及幼儿园的产品的销项税额未计算。

（4）该企业本月应纳增值税额为：

（500+10+2+100）×8,000×17%-160,000=672,320（元）

16、某商场（一般纳税人）2006年3月发生下列经济业务（购销税率均为17%）：

（1）购入货物取得手工版专用发票上注明货物金额为400万元，增值税68万元，货款已付。

（2）收到铁路货运发票一张，票面注明运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，途中保险费2000元。已支付。

（3）销售货物价款为800万元（不含税）。

问：（1）该企业当月应纳增值税为多少？

（2）假设该企业于4月7日办理了3月份的税款延期缴纳手续，税务机关批准在4月20日前缴清税款。但企业直到5月25日才缴纳税款。问，这笔税款的滞纳金为多少？

答：（1）销项税额=800×17%=136（万元）

（2）进项税额=（4+0.1）×7%=0.287（万元）

（3）应纳增值税=136-0.287=135.713（万元）

（4）滞纳金=135.713×0.5‰×35= 23749.78（元）

17、某商场是增值税一般纳税人，本月销售货物（增值税率17%）取得含税销售收入100万元，请计算本月销项税额并作出正确的会计分录。

答：（1）销项税额＝(100÷1.17)×17％＝145,299.15(元)

（2）会计分录：

借：银行存款(应收账款) 1,000,000.00

贷：主营业务收入 854,700.85

贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 145,299.15

18、某公司(属增值税一般纳税人)采取折扣方式销售货物，本月销售彩电50台，不含税销售单价为：5000元/台，另给九折优惠， 折扣额记在同一张发票上，计算该批彩电的销项税额并作出正确的会计分录。 答案：

（1）销项税额＝(5000×50×0.9)×17％＝38,250.00(元)

（2）会计分录：

借：银行存款(应收账款) 263250

贷：主营业务收入 225000

应交税金-应交增值税(销项税额) 38,250.00

19、某商场是增值税一般纳税人，三年前采取还本销售方式销售货物一批，本期给予还本，本月销售收入(含税)150万元， 其中已经扣除还本金额20万元，请计算该公司本月销项税额并作出正确的会计分录。 答：（1）销项税额＝[(1,500,000＋200,000)÷1.17]×17％ ＝247,008.55(元)

（2）会计分录：

借：银行存款(应收账款) 1,500,000.00

借：预提费用-预提还本支出 200,000.00

贷：主营业务收入 1,452,991.45

贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 247,008.55

20、某公司是增值税一般纳税人，销售货物并同时出租包装物，本月取得不含税收入380万元，收取包装物租金1万元，收取包装物押金3万元，合同未明确规定包装物的返还期，计算本月销项税额并作出正确的会计分录。

答：（1）销项税额＝(3,800,000＋10,000÷1.17)×17％＝647,452.99(元)

（2）会计分录：

借：银行存款(应收账款) 4,486,000.00

贷：主营业务收入 3,800,000.00

贷：其他业务收入 8,547.01

贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 647,452.99

贷：其他应付款——包装物押金(××单位) 30,000.00

21、某工业企业是增值税一般纳税人，本月购进货物100 万元，取得防伪税控增值税发票上注明税额为17万元，已得到认证，货已验收入库，但货款尚未支付。支付运费取得的运输发票注明运费18,000元，建设基金10,000元，装卸费 500元，保险费2000元，合计30,500元；请计算本月的进项税额并作出正确的会计分录。

答案：

（1）进项税额＝170,000＋(18,000＋10,000)×7％ ＝171,960.00(元)

（2）会计分录：

①借：原材料 1,000,000.00

借：应交税金-应交增值税(进项税额) 170,000.00

贷：应付账款 1,170,000.00

②借：原材料 28,540.00

借：应交税金-应交增值税(进项税额) 1,960.00

贷：银行存款 30,500.00

22、某杂志社是增值税一般纳税人，出版杂志并从事广告业务，本月取得出版收入250万元(不含税)，取得广告业务收入50万元， 本月进项税额为21万元，其广告业务进项税额无法分别计算，请计算本月应纳增值税额并作出正确的会计分录（营业税及城建税、教育费附加分录略）。

答： 销项税额＝250×13％＝32.5(万元)

会计分录：

借：银行存款(应收账款) 3,320,000.00

贷：主营业务收入——杂志销售收入 2,500,000.00

贷： 应交税金——应交增值税(销项税额) 320,000.00

贷： 主营业务收入——广告收入 500,000.00

进项税额＝21(万元) （会计分录略）

广告项目不得抵扣的进项税额＝[50÷(250＋50)]×21＝3.5(万元)

借：其他业务支出 35,000.00

贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出) 35,000.00

本月应纳税额＝32.5－(21－3.5)＝15(万元)

会计分录：

借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 150,000.00

贷：应交税金-未交增值税 150,000.00

23、某帆布厂生产的账篷一批(本厂以前未生产过)，通过民政部门全部捐赠给灾区，账篷的生产成本为20万元，请计算该批账篷的销项税额并作出正确的会计分录。

答：销项税额＝200,000×(1＋10％)×17％＝3.74(万元)

会计分录：

借：营业外支出-公益救济性捐赠 237,000.00

贷：库存商品━账篷 200,000.00

贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 37,400.00

24、某工业企业是增值税一般纳税人,2006年2月发生以下经济业务：

①外购原材料甲材料10吨，不含税单价500元/吨，材料已入库，防伪税控增值税专用发票已收到并得到认证，款已付。

②支付运输上述甲材料的运费2000元，装卸费300元， 保险费100元，合计2,400元，运输发票已收到。 ③零售丙产品600件，零售 …… 此处隐藏：2825字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……