【增值税】综合题55道(4)

32、某进出口公司2006年6月进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算成人民币2000万元，支付运费50万元，保险费40万元，这批货物适用17%的增值税税率，10%的进口关税税率。货物到达我国口岸后，海关填发了税款缴纳证，但该公司因故自海关填发税款缴纳证的次日起第10天才缴纳税款。请分别计算

该公司应缴的（1）关税，（2）增值税，（3）关税和增值税的滞纳金。

答：（1）到岸价格=2000＋50＋40=2090（万元）

（2）关税=2090×10%=209（万元）

（3）组成计税价格=2090＋209=2299（万元）

增值税=2290×17%=390.83（万元）

（4）滞纳金=（209＋390.83）×0.5‰×3=8997.45（元）

25、某食品厂(增值税一般纳税人)2006年7月份生产货物100箱,每箱销售单价200元(不含税),当期销售97箱,发生上月销货退回2箱,捐赠给本厂幼儿园2箱,当期购进原材料取得专用发票,专用发票注明价款11000元,税款1870元,职工医院领用外购原材料100元,购进免税农产品收购凭证注明买价1000元,外购货物已全部入库,计算该单位本月应纳增值税。

答：答：销项税额=（97—2+2）×200×17%=3298（元）

进项税额=1870+1000×13%—100×17%=1983（元）

应纳税额=3298—1983=1315（元）

33、某商场某月委托酒精厂加工酒精1000公斤，提供原材料成本为50000元，支付加工费4000元，另外，酒精厂代垫辅助材料成本1000元。往返途中发生运费共计500元（由酒精厂负责运输，并取得了酒精厂出具的运费普通发票）。支付加工费后，取得了酒精厂出具的增值税专用发票，注明税额680元。酒精加工完成收回后用于本商场医务室使用。酒精消费税税率为5%，《消费税暂行条例实施细则》中规定的酒精成本利润率为5%。试计算该笔业务应纳的增值税。

答：（1）委托加工收回的货物用于集体福利应当视同销售，计算增值税销项税额。该笔业务的成本=50000+4000+（50000+4000+1000）÷（1－5%）×5%+500=57394.74（元）

（２）组成计税价格=57394.74×（1+10%）=63134.21（元）

（３）销项税额=63134.21×17%=10732.82（元）

（４）进项税额=680（元）

（５）应纳增值税=10732.82－680=10052.82（元）

34、某农机公司（增值税一般纳税人），2006年5月份从某农用三轮车制造厂购进巨力牌三轮车10辆，每辆4,000元（不含税），并取得增值税专用发票，款项以银行存款支付；本月还从该厂取得返还资金11700元，存入银行，该公司当月以购进价销售巨力牌三轮车8辆，问该公司本月应缴纳增值税多少元？

答：（1）购进三轮车进项税额=4,000×10×17%=6,800（元）

（2）当期应冲减进项税额=11700/（1+17%）×17%=1,700（元）

（3）本月进项税额=6,800-1,700=5,100（元）

（4）本月销项税额=4,000×8×17%=5,440（元）

（5）本月应缴纳增值税=5,440-5,100=340（元）

35、某装饰公司（一般纳税人）当月购进装饰材料价款200万元，当月销售装饰材料销售额为400万元，另完成一项装修工程获装修款50万元。装修中购进一些货物供使用，有电器材料3万元，辅助材料4万元，电焊机一台3万元，金属切割机一台2万元。上述各项购销货物税率均为17%，购销货物价款均为不含税价款。该公司的销售业务与装修业务未分别单独核算。请计算该公司当月应纳增值税。

答：（1）销项税额=（400+50÷1、17）×17％=75、26（元）

（2）进项税额=（200+3+4）×17％=35、19（万元）

（3）应纳税额=75、26-35、19=40、07（万元）

36、某工厂系增值税一般纳税人，2006年10月发生如下业务：

（1）购进原材料，取得并经认证的增值税专用发票注明价款100000元，进项税额17000元，已付款并验收入库。

借：原材料 100000

应交税金—应交增值税（进项税额） 17000

贷：银行存款 117000

（2）购入苹果1200箱，发给职工过“中秋节”支付价款5000元，开具农副产品收购发票，已提进项税额，并做账务处理 ：

借：应付福利费 4350 应交税金—应交增值税（进项税额）650

贷：银行存款 5000

（3）支付外购原材料运输费用金额1200元，取得运输单位运费发票，其中装卸费200元，已提进项税额120元。

借：原材料 1080 应交税金—应交增值税（进项税额） 120

贷：银行存款 1200

（4）本月将收取的一年以上逾期未收回周转用包装物押金1170元，转作“营业外收入”。

借：其他应付款 1170

贷：营业外收入 1170

（5）本月销售货物500件，每件不含税单价300元，已开出增值税专用发票，收到货款价税合计175500元。 借：银行存款 175500

贷：主营业务收入 150000

应交税金—应交增值税（销项税额） 25500

（6）本月企业计算应纳增值税额为7880元，并于月末作账务处理：

借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税7730

贷：应交税金—未交增值税 7730

要求：（1）计算本月企业应纳增值税额，指出该企业增值税计算缴纳存在的问题，并计算本月企业少计（多计）增值税税额。（2）根据上述经济业务，进行“应交税金—应交增值税”明细账相关账务调账处理。 答案 ：

（1）计算本月应缴及企业少缴增值税税额

①销项税额=（500×300）×17%+1170/（1+17%）×17%=25670（元）

②进项税额=17000+（1200-200）×7%=17070（元）

③本月应纳增值税=25670-17070=8600（元）

④本月实际缴纳增值税= 7730（元）

⑤本月少缴增值税=8600- 7730= 870（元）

（2）、企业增值税计算缴纳存在问题与“应交税金—应交增值税”会计处理调整

①购入苹果用于集体福利，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应作进项税额转出处理。调账分录： 借：应付福利费 650

贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）650

②外购货物的运费金额，自1998年7月1日起由原先10%的扣除率改为7%，企业仍按10%计算多提进项税额。另一方面，运费金额中不应包括装卸费等杂费，该企业扩大计提基数，造成多提进项税额。两项合计多提进项税额=120-（1200-200）×7%=50元，应作如下调账分录：

借：原材料 50

贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）50

③收取一年以上逾期未收回周转用包装物的押金收入，应换算为不含税收入计算销项税额，并作调账分录： 借：营业外收入 1170

贷：其他业务收入 1170

借：其他业务支出 170

贷：应交税金—应交增值税（销项税额） 170

④月末调整本月应补缴增值税870元。

借：应交税金—应交增值税（转出应交增值税）870

贷：应交税金—未交增值税 870

37、某工业企业（一般纳税人）生产单一产品，2006年5月发生如下业务：

（1）为鼓励客户尽快偿还货款，实行现金折扣政策，折扣条件为5/10、2/20、n/30。本月销售500台，单价8,000元（不含税），开出专用发票。其中100台为10天内付款、100台为20天内付款、300台为30天内付款；

（2）原材料A的供应商甲有意购买本企业的产品，双方协议 …… 此处隐藏：2483字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……