【增值税】综合题55道(3)

尚未支付；

③本月销售中成药(不包括避孕药品)一批，取得收入80,000元（不含税）；

④本月销售避孕药品一批，取得收入20,000元；

请计算该制药厂2006年2月份应纳税额并作出正确的会计分录。

答：①进项税额＝50000×13％＝6500(元)

借：原材料-柑草43500

借：应交税金-应交增值税(进项税额) 6500

贷：现金(银行存款) 50,000.00

②进项税额＝7,000（元）

借：原材料41,176.47

借：应交税金-应交增值税(进项税额) 7,000.00

贷：应付账款 48,176.47

③销项税额＝80000×17％＝13600(元)

借：银行存款(应收账款) 93,600.00

贷：主营业务收入━征税药品销售收入 80,000.00

贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 13,600.00

④借：银行存款(应收账款) 20,000.00

贷：主营业务收入━免税药品销售收入 20,000.00

⑤进项税额合计＝6500＋7000＝13500 (元)

免税药品不得抵扣的进项税额

＝[20000÷(20000＋80000)]×（13500-6500）＝1400 (元)

应纳增值税＝13600－(13500- 1400)＝1500 (元)

借：主营业务成本━免税药品销售成本 1400.00

贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)1400.00

借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)1500

贷：应交税金-未交增值税 1500

⑥应交城市维护建设税＝1500×7％＝105(元)

应纳教育费附加＝1500×3％＝45(元)

借：主营业务税金及附加150

贷：应交税金-应交城市维护建设税105

原料已经入库，货款

贷：其他应交款━应交教育费附加45

28、某食品厂是增值税一般纳税人，2006年3 月发生下列经济业务：

①销售甲面包10,000个，单价10元/个(不含税)，款已存入银行;

②销售乙糕点100公斤，单价15元/公斤(不含税)，款已存入银行；

③发给职工乙糕点共20公斤，丙糕点40公斤( 乙糕点成本价为10元/公斤，丙糕点为试制品，成本价为20元/公斤)，按成本价转账;

④购进面粉10吨，不含税单价2,000元/吨；增值税专用发票已收到并认证，货已入库，款已支付； ⑤2002年2月份留抵进项税额为8,000元。

请计算该食品厂2002年3月份应纳税额并作出正确的会计分录。

答：①销项税额＝10000×10×17％＝17,000(元)

借：银行存款 117,000.00

贷：主营业务收入 100,000.00

贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 17,000.00

②销项税额＝100×15×17％＝255(元)

借：银行存款 1,755.00

贷：主营业务收入 1,500.00

贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 255.00

③丙糕点组成计税价格＝40×20×(1＋10％)＝880(元)

销项税额＝(20×15＋880)×17％＝200.60(元)

借：应付福利费 1,200.60

贷：库存商品━乙糕点 200.00 -丙糕点 800.00

贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 200.60

④进项税额＝10×2000×13％＝2600(元)

借：原材料-面粉 20,000.00

借：应交税金-应交增值税(进项税额) 2,600.00

贷：银行存款 22,600.00

⑤应纳增值税＝17000＋255＋200.6－2600－8000 ＝6855.6(元)

借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)6,855.60

贷：应交税金-未交增值税 6,855.60

⑥应交城市维护建设税＝6855.6×7％＝479.89(元)

应纳教育费附加＝6855.6×3％＝205.67(元)

借：主营业务税金及附加 685.56

贷：应交税金-应交城市维护建设税 479.89

贷：其他应交款━应交教育费附加 205.67

29、东风商场是增值税一般纳税人，2006年7月发生以下经济业务：

①购进电视机400台，单价2,500元，经认证防伪税控增值税发票上注明税额为170,000元，货已入库，款已支付，确定零售价为3,500元/台；

②购进送货汽车一辆，经认证防伪税控增值税发票注明价款80,000元， 注明税额为13,600元，车已投入使用，款已支付；

③购进棉被2000条，棉褥2000条，棉被单价100元/条，棉褥单价80元/条，经认证防伪税控增值税发票注明税额61,200元，货已入库， 款未支付;棉被零售价为140.40元/条,棉褥零售价为117元/条； ④将③中的棉被1000条，棉褥1000条支援灾区，

⑤本月销售货物取得价款(含税)1,755,000元;

⑥本月支付上月应付账款58,500元；

⑦支付①中购进电视机运费，运费发票注明运杂费20,000元，保险费5,000元， 装卸费2,000元；

⑧出售商场已使用多年的桑塔纳轿车2辆，取得价款104,000元，两辆车原值共计240000元，已提折旧180000元；

⑨上月留存未抵扣进项税额50,000元；

请计算东风商场本月应交税额，并作出相应会计分录。

答：①进项税额＝170,000(元)

借：库存商品 1,000,000.00

借：应交税金-应交增值税(进项税额) 170,000.00

贷：银行存款 1,170,000.00

②固定资产进项税额不得抵扣

借：固定资产 93,600.00

贷：银行存款 93,600.00

③借：库存商品 360,000.00

借：应交税金——应交增值税（进项税额）61,200.00

贷：应付账款 421,200.00

④销项税额＝[(1000×140.4＋1000×117)÷1.17]×17％ ＝37400(元)

借：营业外支出 217.400.00

贷：库存商品 180,000.00

贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 37,400.00

⑤销项税额＝(1755000÷1.17)×17％＝255000(元)

借：银行存款 1,755.000.00

贷：主营业务收入 1,500,000.00

贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 255,000.00

⑥借：应付账款 58,500.00

贷：银行存款 58,500.00

⑦运费发票注明“运杂费”的，其进项税额不得抵扣：

借：营业费用 27000.00

贷：银行存款 27000.00

⑧销售轿车因售价低于原值，不纳增值税。

借：银行存款 104,000.00

贷：固定资产清理 104,000.00

借：固定资产清理 60000

累计折旧 180000

贷：固定资产 240000

借：固定资产清理 44000

贷：营业外收入 44000

⑨应交增值税＝37400＋255000－170000-61200-50000 ＝11200（元）

借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 11200

贷：应交税金-未交增值税 11200

⑩ 本月应交增值税合计＝11200 (元)

应交城市维护建设税＝11200×7％＝784 (元)

应纳教育费附加＝11200×3％＝336 (元)

借：主营业务税金及附加 1120

贷：应交税金-应交城市维护建设税784

贷：其他应交款━应交教育费附加 336

30、某自来水公司2002年7月发生下列业务：

（1）销售自来水，取得含税收入5300万元，按照简易办法计算增值税；

（2）当月从A水厂购进自来水，取得水厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为1000万元，增值税额为60万元；

（3）2002年5月，从B水厂购进自来水，取得水厂开具的普通发票上注明的金额为636万元；

（4）购进办公用品，取得增值税专用发票上注明的销售额为20万元，增值税额为3.4万元。

试计算该自来水厂2002年7月应纳增值税。

答；国税发<2002>56号规定，自2002年6月1日起，对 …… 此处隐藏：2720字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……