【增值税】综合题55道(5)

应交税金—增值税检查调整 1760

（2）借：产品销售费用 11700 贷：其他业务收入 10000

应交税金—增值税检查调整1700

（3）借：产品销售费用 1872 贷：产品销售收入 1600

应交税金—增值税检查调整 272

（4）借：营业外支出 306 贷：应交税金—增值税检查调整 306

（5）借：待处理财产损溢 1700 贷：应交税金—增值税检查调整 1700

（6）借：应交税金—增值税检查调整 5738 贷：应交税金—未交增值税 5738

（7）借：应交税金—未交增值税 5738 贷：银行存款 5738

应补缴的增值税=1760+1700+272+306+1700=5738（元）

39、某涂料厂系增值税一般纳税人，2006年1月发生如下经济业务：

（1）销售甲种涂料450桶，取得含税收入315,900元，款项均存入银行；

（2）为粉刷尚未完工的新车间，从产成品库领用甲种涂料二桶，当期单位成本500元/桶；

（3）销售已使用两年的越野车一辆，原值70,000元，已提折旧14,000元，取得销售款89,040元（注：本题不考虑城建税和教育费附加）。

要求：（1）根据上述业务，编制有关会计分录；

（2）计算当月应纳增值税。

答：A、1、会计分录

（1）借：银行存款 315900

贷：产品销售收入 270000 应交税金—应交增值税（销项税额） 45900

（2）借：在建工程 1204

贷：产成品 1000 应交税金—应交增值税（销项税额）204

（3）借：固定资产清理 56000 累计折旧 14000

贷：固定资产 70000

借：银行存款 89040

贷：固定资产清理 89040

借：固定资产清理 5040

贷：应交税金—应交增值税（销项税额） 5040

借：固定资产清理 28000

贷：营业外收入 28000

B、当月应纳增值税=45900+204+5040=51144（元）

40、某鞋厂系私营企业，小规模纳税人，2005年主管税务机关在对其纳税情况进行全面检查时，发现该企业存在下列匿报收入问题：

（1）该厂实现产品销售后，产品销售收入减去材料成本后的差额记入销售收入账户，共计少报销售收入74,200元；

（2）该厂将实现的收入不记销售收入账，而记入“预收款账”科目，共计31,800元；

（3）该厂有意将其开出的销售发票收入记入其他应付款账户，少报销售收入42,400元。

要求：（1）给企业上述行为定性；

（2）计算该企业应补缴的增值税额；

（3）依据《税收征收管理法》的规定应如何处理？

答：（1）根据《征管法》第六十三条之规定，企业上述行为属偷税。

（2）应补缴增值税=（74200+31800+42400）/1、06×6％

=148400/1、06×6％=8400（元）

（3）根据《征管法》规定，该企业所偷税款不足一万元，除责令企业补缴所偷的8400元税款外，可处以偷税数额五倍以下的罚款。

41、某服装厂接受来料加工服装一批，服装已完工出厂交付委托方，服装厂取得加工费收入2万元，已记入“主营业务收入”账户，计提税金，但经查核加工合同和加工材料时发现，在加工过程中发生的应归受托方的加工溢料价值2,000元没入账；加工过程中为委托方垫用的辅助材料成本价700元，按1,000元结算，原账记录为：

借：其他应付款—（委托方） 1,000

贷：原材料 1,000

以上账务当期应如何进行调整（当月“应交税金—应交增值税”账户无余额）？

答：借：原材料 2300

其他业务支出 700

贷：其他业务收入 2564、10

应交税金—增值税检查调整 435、90

借：其他应收款—委托方 1000

贷：其他应付款—委托方 1000

借：应交税金—增值税检查调整 435、90

贷：应交税金—未交增值税435、90

43、某商场为一般纳税人，并兼营饮食业，1998年1月份发生如下业务：购买农副产品交付货款11.3万元（其中增值税1.3万元），购进轻工产品支付货款11.7万元(其中增值税1.7万元)，并均取得增值税专用发票，以上购进的农副产品被饮食业作原材料耗用了一半，另一半全部对外销售，取得不含税销售额8万元；以上购进轻工业产品全部对外销售，取得不含税销售额15万元。饮食业营业额单独核算，农副产品适用13%的增值税税率，轻工业品适用17%的税率。要求椐据以上条件回答下列问题：(1).该商场当期可预抵扣的进项税款是多少? (2).如果该商场未分别核算农副产品的销售额和轻工业产品的销售额，则该商场当期应纳增值税是多少? (3).如果分别核算，应纳增值税多少？

答案：

1）可予低扣进项税额=1.7+1.3—1.3/2=2.35（万元）；

2）未分别核算时的应纳増值税额（8+15）×17%—2.35=1.56（万元）；

3）如果分别核算，应纳増值税额：（8×13%+15×17%）—2.35=1.24（万元）

44、某工厂当月销售货物销售额为300万元，以折扣方式销售货物销售额80万元，另开红字专用发票折扣8万元，销售的货物均已发出；当月购进货物取得的专用发票上注明的价款是150万元，货款已付。销货方保证在下月5日前将物发出，当月，企业为维修货物展销厅还购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明的税款是1.3万元。另外，该企业创设的一个销售公司(已办工商登记，尚未办理税务登记)联系到一笔销货业务，由于暂未领购专用发票，请该企业代开一张销货专用发票，价款200万元。假设购销货物税率为17%，月底企业应纳税款计算是：(300+80-8)×17%-150×17%-1.3=36.44(万元)。要求：指出该企业存在的错误之处，并正确计算当月应纳税款。

答案：

（1）折扣销售，折扣额必须与销售额在同一张专用发票上注明，方可按销售额减去折扣额后的余额作为计税销售额。企业另开红字专用发票折扣货款既违反折扣销售开具专用发票的要求，该折扣额也不得从销售额中扣减。

（2）工业企业购进货物，其进项税额只有在货物已验收入库后方可抵扣，该企业购进的货物尚未验收入库就抵扣进项税额是错误的，该项进项税额不得从当月销项税额中抵扣。

（3）为装修展销厅购进的货物属于用于固定资产在建工程，其进项税额不准抵扣，1.3万元税额抵扣计入当月进项税额是错误的。

（4）为附属的销售公司代开专用发票违反了专用发票使用管理规定是错误的，除应受处罚外，该代开发票上注明的价款还应计入企业当月销售额计算销项税额。

（5）该月正确应钠税额为：（300+80）×17%+200×17%=98.6（万元）

45、某机器设备厂四月份发生下列业务：

(1) 购进货物和劳务：A、购进钢材一批，货款为100，000元，增值税发票注明税额为17，000元。B、加工工作服一批，提供加工材料(布匹)价值20，000元，支付加工费10，000元，取得增值税专用发票，发票注明税额为1700元。 C、购进设备一台，增值税专用发票上注明税额5，100元。

(2) 生产中发生下列业务：A.基建耗用钢材10吨，材料采购款为50，000元。B.因工人不负责任，生产出废品一台，成本6000元， 其中耗用外购物品价值占50%。C．本月销售机器10台，每台不含税价格为10，000元。

要求：计算该企业本月应纳增值税。

答案：

（1）进项税额17000+1700=18700（元）

（2）进项税额转出=50000×17%+6000×50%×17%=9010（元）

（3）允许低扣的进项税=18700-9010=9690（元）

（4）销项税=10000×10×17%=17000（元）

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