新华制药内部控制失效案例分析

管理／制度

新华制药内部控制失效案例分析

□文／邓越符

（浙江财经学院

丹

浙江·杭州）

［提要］新华制药被出具中国第一份内本文分析新华制药部控制审计否定意见报告。

被信永中和出具否定意见的内部控制审计报告的原因，指出其应收账款内部控制体系存在的缺陷，并提出有针对性的建议。

关键词：内部控制；应收账款；内部控制中图分类号：Ｆ２７文献标识码：Ａ收录日期：２０１３年５月１３日一、前言

2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制配套指引》。为确保企业内控规范体系顺利推进实施，财政部等五部委确定，企业内部控制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。

按照要求，境内外同时上市公司在2011年会计年度结束后，应随年度报告一同披露企业内部控制评价报告以及内部控制审计报告。

截至2012年4月30日，67家公司全部披露了2011年年度财务报告、内控评价报告以及内控审计报告。

67份内控评价报告中，66家公司对本公司的内控做出有效的结论；1家公司对本公司的内控做出无效的结论，即新华制药。新华制

药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷，门分别向同一客户授信，使得授信额度过大；即子公司山东新华医药贸易有限公司对客户授信额度过大导致较大经济损失。

67份内控审计报告中，66家公司被出具其审计师在出具的内部控制审计报告中披露了新华制药内部控制存在的重大缺陷。新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限公司（以下简称医贸公司）内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部表１单位名称

山东欣康祺医药有限公司

淄博华邦医药销售有限公司合计表２单位名称

账面余额

坏账金额319726742393115079510209

计提比例%808080100100—

计提原因考虑偿债能力计提考虑偿债能力计提考虑偿债能力计提考虑偿债能力全额计提考虑偿债能力全额计提—

山东百易美医药有限公司3997山东省药材公司高新分公司3343山东新宝医药有限公司2991山东新华工贸股份有限公司1150商丘百川药业有限公司795合计12276

账面余额40606

979550401

坏账金额32485783640321

计提比例%8080—

计提原因考虑偿债能力计提考虑偿债能力计提—

新华制药下属子公司医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户公司也存在未授信的发货情况。

二、新华制药内部控制缺陷分析上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司及与其存在担保关系方形成大额应收款项6.07亿元。同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药

标准无保留意见；新华制药被出具否定意见，注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸

可以起到更好的效果。通过非正式沟通渠道纠正非正式沟通产生的错误信息，由于新的非正式沟通信息是完整的，更加真实的，更加具有可信性的，因此可以很快替代原先的错误信息。如果问题很严重，组织内的士气和凝聚力已经被非正式沟通的错误信息所影响，此时还可以通过召开全体职工会议、下达文件指示等方式予以澄清和纠正。

３、管理者可以将自己想传递但是又不便于从正式沟通渠道传递的信息从非正式沟通渠道传递出去，从而达到某种管

理效果。如管理者可能要面临人事选举，神需求，这样管理者可以做到有的放矢，他可以通过非正式沟通渠道向他的员工表示未来他的计划和打算，从而赢得这些员工的支持。管理者也可以通过非正式沟通渠道听到从正式沟通渠道听不到的信一。如管理者可以通过非正式沟通渠道了

主要参考文献：

杭州：浙江教育出版社，２０１１．

息，从而可以在决策时作为参考的依据之［１］钟坚，王妙，甘敬东．社会沟通论［Ｍ］．解到某个员工性格特征和优缺点，以及从［２］刘美芬．管理沟通：再造企业凝聚力事的其他社会活动是什么，从而为将来的［Ｊ］．阶梯，２０１０．

人事调动和工作分配决策打下基础。管理［３］张翔，赵燕．企业内部有效沟通障碍的者也可以通过非正式沟通渠道了解到员工的主导需求是什么？如物质需求还是精

《合作经济与科技》

有针对性地对不同员工实施不同的激励措施。

分析及其改善［Ｊ］．宜春学院学报，２０１２．８．

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2013年8月号上（总第470期）

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遭受重大经济损失。所以2011年度，新华制药对上述应收款项计提了4.86亿元坏账准备。（一）新华制药２０１１年应收账款分析。以下资料摘自新华制药2011年财务报表：

应收账款2011年末增加的主要原因为部分出口销售业务付款期限未到以及本公司下属子公司医贸公司客户欣康祺医药及与其存在担保关系方未按期支付货款（详见附注十其他重大事项所述）所致。三、

１、年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款。（表１）

２、年末单项金额虽不重大但单独计提坏（表２）账准备的应收账款。

３、重要事项说明。截至2011年12月31日，本公司下属子公司医贸公司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计60，731千元，其中，应收欣康祺医药40，606千元，应收华邦医药9，796千元，应收百易美996千元，应收山东药材高新分公司医药3，

3，343千元，应收新宝医药2，991千元。欣康祺医药为新宝医药、华邦医药、山东药材高新百易美医药等四家公司尚未支付的上分公司、

述货款向本公司下属子公司医贸公司提供了担保，华邦医药为欣康祺医药尚未支付的上述货款提供了担保。根据淄博中联资产评估事务所对查封资产出具的中联评咨字［2012］第01号资产评估报告书和山东大地人律师事务所出具的《关于山东新华医药贸易有限公司诉山东欣康祺医药有限公司等五个重大诉讼案件损失挽回认定的法律意见书》，本公司下属子公司医贸公司参照查封资产可收回金额，对应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计60，731千元按80%比例计提坏账准备，计提坏账准备金额合计48，585千元。（二）欣康祺医药公司分析。新华制药的实际控制人为山东省国资委，控股股东为新华集2009年为新华制药第一大客户，新华制药占新华制药全部营业收入的4.22%。根据新华截至2011年制药2011年半年报披露的信息，

6月30日，新华制药的应收票据中，欣康祺是金额较大的前五名往来客户，涉及金额300万元，到期日为2011年10月21日。2011年为新为公司第三大华制药贡献营业收入1.49亿元，

客户。从新华制药2011年年报中我们可以看出，新华制药对欣康祺医药及为其担保的淄博华邦医药销售有限公司的应收账款占总应收账款比例高达15.88%。

但公开资料显示，济南市公安局于2011年12月30日对欣康祺涉嫌非法吸收公众存款案立案侦查，涉案金额高达10亿元。自2010年8月以来，欣康祺总经理徐新国等人以该公司名义，以与银行合作开立银行承兑汇票非法吸收公众资金近10亿元。欣康祺医药被济南市公安局立案侦查，欣康祺医药等5家公073.1万元也很司欠新华制药子公司的货款6，有可能就此打了水漂。

而且分析欣康祺医药的有关资料发现，欣康祺医药长期以来一直把医药业做成金融业， …… 此处隐藏：2531字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……