第2章货币资金与应收款项

第2章 货币资金与应收款项本章结构: §1 货币资金 §2 应收票据 §3 应收账款 §4 其他应收款及预付账款

第一节 货币资金

一、货币资金的性质及范围 1、性质： 货币资金是指企业在生产经营过程中可以立即投入 流通，用以购买商品或劳务，或用于偿还债务的交 换媒介。 特点：①流动性最强、普遍可接受性、代表企业的 实际购买力、是唯一能够转化成任何类型资产的资 产；②持有货币资金是企业生产经营的基本条件； ③拥有量是企业支付能力大小的标志；④既是企业 营运资金的起始形态，也是营运资金的终结形态， 参与到企业生产经营的每个环节。

2、范围： 包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款，以 及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介。 注意：凡不能立即支付使用的(如银行冻结存款等),一般 不能视为货币资金。 内容：根据其存放的地点和用途不同，可以分为库存现金、 银行存款和其他货币资金。 库存现金是指企业拥有的由出纳人员保管的货币资金； 银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金； 其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金， 包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用 卡存款、信用证存款、存出投资款等。 注意区分三个概念：现金、货币资金、库存现金 现金具有可以随时使用，不受任何契约的限制的特点。有 广义和狭义之分。狭义现金仅指库存现金，就是存放在财会 部门的保险柜中现金。广义现金是指除了库存现金外，还包 括银行存款、其他货币资金。

我国会计实务中，广义现金指的就是货币资金。 但下列项目不列入广义的现金。 1、企业为取得更高收益而持有的金融市场的各 种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券。 这些项目应列为交易性金融资产。 2、企业出纳员手中持有的邮票、远期支票、被 退回或止付的支票、职工借条等。其中：邮票应 作为库存办公用品或待摊费用；欠款客户出具的 远期支票应作为应收票据；因出票人存款不足而 被银行退回或出票人通知银行停止付款的支票， 应作为应收账款；职工借条应作为其他应收款。 与货币资金相关的主要会计科目 “库存现金”科目、“银行存款”科目、“其他 货币资金”科目 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不 再按货币资金的各组成项目单独列示。

二、货币资金的内部控制制度

特点：货币资金是企业流动性最强、便于流通、 流动量大、易于散失、挪用被盗

等特点，是控 制风险最高的资产。同时又是企业生存与发展 的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法 乱纪的行为都与货币资金有关，因此，国家 2001年6月22日发布了《货币资金内部会计控制 规范》。必须加强对企业货币资金的管理和控 制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管 理活动合法而有效。

(一)货币资金的内部控制制度的基本要求 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理 各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员 之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制 制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收 支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支 分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实 相符、制定严格的现金管理及检查制度等。 (二)货币资金的内部控制制度的主要内容 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括： 1、货币资金收支业务全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查

三、库存现金与银行存款的管理

(一)库存现金的管理 意义：①库存现金流动性最强、最易散失、被挪 用或侵占，为了保证安全与完整，必须建立内部 控制制度以防患于未然。②库存现金是非生产性 资产，除存款利息外，不能创造价值，不能过多 持有。在保证日常开支需要的前提下，又不能过 多持有，因此现金的内部控制制度有助于企业保 持合理的现金存量。

1、现金的使用范围 企业可以使用现金的范围主要包括： (1)职工工资、津贴； (2)个人劳动报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出等； (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； (6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于现金结算范围的，应通过银行进行转账结算

2、库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般 为三至五天的零星开支需要量 。边远地区和交通不便地区的 企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日 常零星开支量。企业必须严格按规定的限

额控制现金结余量， 超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时， 可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 3、库存现金收支的日常管理 ①现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难， 由银行确定送存时间； ②企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金， 但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支),因特殊情况 需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户 银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支 金额和使用情况； ③企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途， 并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支 取；

④因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险 救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经 开户银行审核批准后，方可支付现金。 ⑤现金账目管理。企业必须建立健全现金账目，设置现金总 分类账户对现金进行总分类核算， 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金 收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。 ⑥签发现金收款收据与收款应由不同的经办人员负责办理。 (不能由一人全程办理，相互牵制)销售---填写发票和收据， 出纳----收款，会计----入账。一切现金收入都应开具收款收 据。根据开出收据的存根与入账的收据联，按编号、金额核 对相符，核对无误后予以销毁。控制收款收据和销货发票的 数量和编号。领用收据应由领用人签收数量和起讫号码。收 据存根由收据保管员收回，并负责保管。要定期查对尚未使 用的空白收据，已使用过的收据和发票应清点、登记、封存 和保管，并按规定手续审批后销毁。

(二)银行存款的管理

银行存款是企业存入开户银行或其他金融机构的各种款项。 按照《支付结算办法》的规定，凡是独立核算单位都必须 在当地银行或其他金融机构开立账户，以办理存款、取款 和转账结算等。 企业在银行开立账户以后，除按规定可以 通过现金进行收支以外，都必须按规定以银行存款进行收 支结算，企业超过限额的现金也必须村如银行。任何单位 都必须按规定进行银行存款的管理。 1、银行存款账户的开设管理 按照国家《支付结算办 …… 此处隐藏：3807字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……