中小企业财务风险的分析与防范(2)

前言

企业财务风险的控制是财务领域中的重要研究课题。财务风险是客观存在的，

它严重影响着企业的运营和金融市场的稳定，甚至整个国家的经济安全。在我国，随着社会主义市场经济的建立，市场竞争日益激烈，企业财务风险问题日益突出。20世纪80年代后，企业的经营环境发生了巨大的变化。经济全球化、企业国际化经营、互联网的发展等环境因素都使企业必须面对着极其复杂而又不断变化的经营环境，企业因无法及时全面地掌握开展经营活动所需要的各种信息而使财务活动遭遇到更多的不确定性，使得经营的绩效风险性大大增加，企业也就一定有发生损失的可能，甚至可能倒闭。国内外企业每年由于遭受财务风险而陷入危机，最终破产的例子很多。例如：加拿大最大的商业企业伊顿商业集团因为遭受财务风险的冲击而破产；意大利乳业巨头帕玛拉特隐藏着40亿欧元的巨大财政黑洞；日本的山一券、八百伴国际集团等先后遭受财务风险的打击，陷入困境；百富勤破产的直接原因就是其对财务风险防范和控制的软弱无力；还有郑百文、银广夏等也都因面临严重的财务风险，乃至于陷入财务危机。

财务风险不仅威胁着大型企业，也给广大中小企业带来了更大的挑战。我国

中小企业形成于20世纪80年代，经过二十多年的发展，如今占了中国经济总量半壁江山的中小企业，已成为支撑国民经济发展的一支重要力量。我国的中小企业经营灵活，量大面广。根据央行界定的标准，目前，我国约有99%的企业是小企业。中小企业对GDP的贡献超过60%，对税收的贡献超过50%，提供了75%以上的城镇就业岗位。然而，中小企业整体的存续期短，由于经营规模较小、资本和技术构成较低等因素，其风险防范和控制能力弱，财务控制方面不容乐观。中小企业财务控制中存在的问题成为制约中小企业发展的瓶颈之一。

1 中小企业与财务风险一般理论

1.1中小企业的界定和基本特征

1.1.1中小企业的界定

中小企业是企业规模形态的概念，是大企业的对称，一般是指规模较小，在

所处行业中不能起主导作用，不能对所处行业产生重大影响的企业。对于中小企业的界定，目前世界各国所设定的参照系各不相同，有的国家以法律形式规中小企业确认标准，也有的国家没有统一的确认标准，只是在制定相关政策时加以规定。国际上通行的界定标准大致可分为三种：一是实收资本；二是企业职工人数；三是营业额(生产销售能力)。在这三个因素中，大多数国家只用其中的两项，个别国家三项都采用。如：美国、英国、法国、加拿大等国家采用营业额和企业职工人数两项指标作为界定标准；日本则采用实收资本和企业职工人数两项指标；采用职工人数一项指标界定企业规模的国家有法国、意大利、瑞士、澳大利亚等国家；而我国的台湾地区曾采用职工人数、实收资本、营业额三项指标作为确认标准。其中需要指出的是，即使是采用相同参照系的国家，不同的国家所采用的界定标准也是不相同的；就是同一个国家在不同的经济发展阶段上，界定标准也是不相同的。

我国关于企业规模的划分标准有自己的特点。为了符合我国不同时期经济发

展的特征，我国在不同的经济发展阶段上对中小企业有不同的界定，自建国以来，中小企业划分标准经历了六次调整：第一次是50年代，主要是以企业职工人数多少，作为企业规模划分标准；第二次是1962年，改为按固定资产价值数来划分企业规模；第三次是1978年，又改为以综合生产能力为标准划分企业规模：

四次是1988年，又对1978年标准进行了修改和补充，按不同行业的不同特

点规定了参照系标准：第五次是1999年，划分标准是销售收入和资产总额；第六次是2003年，也就是目前正在执行的参照系标准。2003年1月1日起实施的《中华人民共和国中小企业促进法》第二条指出，本法所称的中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业，中小企业的划分标准由国务院负责企业工作的部门根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定，报国务院批准。2003年2月19日，国家经贸委、国家计委、财政部、国家统计局共同研究制定的《中小企业标准暂行规定》从量上修改了对中小企业的划分标准。该规定从职工人数、销售额和资产总额三项指标明确了划分中小企业标准的上限，即为大企业标准的下限。具体规定了工业、建筑业、零售业、批发业、交通运输、仓储和邮政业、住宿和餐饮业的企业规模划分标准：

(1)小型工业企业的划分标准为：职工人数2000人以下，销售额3亿元以下，

资产总额为4亿元及以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4 000万元及以上：其余为小型企业。

(2)中小型建筑业企业的划分标准为：职工人数3000人以下，销售额3亿元以

下，资产总额为4亿元及以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4 000万元及以上：其余为小型企业。

(3)中小型零售业企业的划分标准为：职工人数500人以下，销售额1．5亿元

以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元及以上；其余为小型企业。

(4)中小型批发业企业的划分标准为：职工人数200人以下，销售额3亿元以

下，。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额3000万元及以上，其余为小型企业。

(5)中小型交通运输企业的划分标准为：职工人数3000人以下，销售额3亿元

以下。其中，中型企业须同时满足职工人数500人及以上，销售额3000元及以上，其余为小型企业。

(6)中小型邮政企业的划分标准为：职工人数1000人以下，销售额3亿元以下。

其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上，；其余为小型企业。

(7)中小型住宿和餐饮企业的划分标准为：职工人数800人以下，销售额1．5

亿元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上，；其余为小型企业。

1.1.2中小企业的基本特征

与大型企业相比，中小企业有许多特殊性，主要有：

(1)数量多，比重大，分布范围广

其实无论是发达国家还是发展中国家，中小企业在数量上都占有绝对优势。

据不完全统计，我国目前有4200万中小企业，约占全国企业总数的99%。中小企业经营范围广泛，几乎涉及社会经济和生活的各方面，以制造业、服务业、建筑业、家业、运输业、批发零售业等竞争性领域无所不在。

(2)生产规模小

中小企业多集中于劳动密集型产业，其资本存量水平低，资信程度不高，筹

措资金相对困难，因此生产规模扩张缓慢，技术创新活动能力弱，在质量、标准化程度和技术含量等方面都难以与大型企业相比，生产规模相对较小，组织机构也没有大企业那样健全和完善。然而，随着科技的进步，技术方面的变化也令人瞩目，出现了一些具有特色的高新技术产业的中小企业，技术含量大为提高。

(3)经营方式灵活多样

中小企业有投入少、见效快的特点，其经营范围宽、经营项目丰富，经营体

制灵活。当经济波动时，有“船小好掉头”的优势，能跟上时代步伐，很快转向，适应市场的快速变化，比管理层次多、组织结构复杂的大型企业更具快速反应优势。

(4)竞争力弱，寿命短，停业破产率较高

中小企业所在行业大多为竞争 …… 此处隐藏：3084字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……