企业所得税汇算清缴工作与税收鉴证业务讲议(12)

3.利息支出的审核。

（1）评价利息支出的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。 （2）获取利息支出分析表，并与明细账核对。

（3）审核所有付息项目，核实其债务的性质、产生的原因、用途，确认付息债务项目的真实性和计算的准确性。

（4）分析比较企业计算利息支出的利率与一般商业贷款利率的差异，确认利息支出计价的合理性。应特别关注：

①涉及关联公司之间融资所支付的利率是否超过没有关联关系的同类业务的正常利率；

②非金融机构贷款利率是否高于金融机构同类业务利率； ③境内贷款利率是否超出中国人民银行规定的浮动利率。 （5）分析所有利息支出项目其会计处理与税务处理上的差异，审核各项利息支出是否按照税法的有关规定进行税务处理。

4.业务招待费的审核。

（1）评价业务招待费的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。 （2）抽查业务招待费金额较大的项目，追查支出原始凭证及货币资金账簿和会计记录，分析支出的项目、内容、用途、数量和金额，审核其是否与企业的业务有关。

（3）结合其他费用项目的审核，核实是否将业务招待费性质的项目，列入其他费用科目。