周大福珠宝合营店财务管理制度 - 图文(3)

12. 短期借款反映公司向银行或其它金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。短期借款按照借款本金，依确定的利率按期计提利息，计入当期损益。

13. 代销商品款核算公司接受代销商品的价款。该部分价款在销售前属于委托代销单位的资产，随代销商品的出售，其价值逐渐转移到委托代销单位，因此该部分价款属于负债的性质。核算时代销商品款按照实际发生额计算，贷方反映公司收到代销商品并验收入库，借方反映支付委托单位代销商品货款。期末余额反映公司应付委托单位的代销商品款。在会计报表上，代销商品款不单独作为一个负债项目在资产负债表上列示，而是作为存货类项目的一个抵减项目进行处理。 14. 应付账款核算公司因购买商品或接受劳务等而发生的应付各供应单位的款项，本科目按供应单位设置明细账，进行明细核算。其期末贷方余额反映公司尚未支付的应付账款，若为贷方负数表示受托代销商品已售但是票据尚未到的估价金额。 15. 预收账款是与购买方协议商定，由购买方预先支付一部分货款给公司而发生的一项负债。其应于实际收到时确认为一项流动负债，并按实际收到的金额计算。其期末贷方余额反映公司向购货单位预收的款项；期末借方余额反映公司应由购货单位补付的款项。

16. 其它应付款核算公司除了应付账款﹑应付工资等以外，发生的一些应付﹑暂收其它单位或个人的款项，如存入保证金﹑应付包装物的租金以及应付﹑暂收所属单位或个人的款项等。

17. 预提费用是公司按照规定从费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金﹑固定资产的修理费等。其贷方余额反映公司已预提但尚未支付的各项费用。借方余额反映公司实际支付的费用大于预提数的差额，即形成公司尚未摊销的费用。 18. 应付工资反映公司应付职员的工资总额。其核算内容包括在工资总额内的各种工资﹑奖金﹑津贴等。不包括发给职工的款项，如医药费﹑福利补助等。 19. 应付福利费是公司提取的准备用于公司职员福利方面的资金。是公司使用职员的知识﹑技能﹑时间和精力而给予职工补偿以外所负担的对职员福利方面的义务。其贷方余额反映公司福利费的结余。

20. 应付利润是公司按董事会确定的方案进行的利润分配。是公司分配给投资者的利润，在实际未支付给投资者之前，形成的一笔负债。本科目采用按照实际发生额计算。

21. 应交税金核算公司应交纳的各种税金，如增值税﹑消费税﹑营业税﹑所得税﹑城建税﹑个人所得税等。公司交纳的印花税不在本科目核算。本科目应按照应交纳的各税种设立明细账。本科目期末贷方余额反映公司应交尚未交纳的税金；期末借方余额反映公司多交或尚未抵扣的税金。

22. 其它应交款核算公司除应交税金等以外的其它各种应交的款项，如应交的教育费附加等，按应交种类设置明细账，本科目期末贷方余额反映公司应交尚未交纳的其它应交款；期末借方余额反映公司多交的其它应交款项。

23. 实收资本核算投资者按照公司章程或合同﹑协议的约定，实际投入公司的资本。对投资者投入资本超过公司注册资本的部分作为资本溢价在“ 资本公积”科目核算。

24. 资本公积主要包括资本溢价﹑接受损赠资产等项目。按实际形成的数额入账。 25. 盈余公积核算公司从净利润中实际提取的数额。借方反映公积金使用的具体数额，贷方反映公积金取得的数额，并按公积金取得的渠道与利润分配科目的借方对应。其贷方余额反映公司提取的盈余公积余额。

26. 未分配利润反映公司待分配利润和留于以后年度分配利润的实际数额。 27. 内部往来账户：为了方便总分公司每月往来的核对、年底转账和清理，现专设置一个一级科目“分支机构往来（总公司采用）/总公司往来（分公司采用）”，其核算内容有：总分公司之间发生的各项代收代付经济业务；总分公司的销售货款往来；总公司所属办事处代收代支的款项；年末划拨的利润；划拨资产和费用。 28. 主营业务收入核算公司符合收入确认条件的本期实现的销售收入。包括公司在销售商品﹑提供劳务等日常经济活动中产生的收入。贷方反映公司取得的主营业务收入，月末将其余额结转入 “本年利润”科目在本科目借方反映。期末无余额。 29. 其它业务收入核算除主营业务收入以外的其它销售或其它业务的收入，包括材料销售﹑技朮转让﹑固定资产出租﹑运输等。贷方反映公司取得的其它业务收入，月末将其余额结转入 “本年利润”科目在本科目借方反映。期末无余额。 30. 营业外收入核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈﹑处置固定资产净收益﹑罚款净收入等；期末结转本科目，期末无余额。

31. 主营业务税金及附加：核算公司的营业税﹑消费税及附加费等；发生时，借记本科目，月末结转时贷记本科目。期末无余额。

32. 主营业务成本：核算公司已售商品的在本。结转成本时，借记本科目，月末结转时，贷记本科目。期末无余额。

33. 其它业务支出：核算公司除主营业务收以外的其它销售或其它业务所发生的成本与费用支出。发生时借记本科目，期末结转时，贷记本科目。月末无余额。 34. 营业外支出：核算公司发生的与经营活动无直接关联的各项支出。包括违约金﹑罚款支出﹑处置固定资产损失等。发生支出﹑损失时借记本科目，期末结转时，贷记本科目。期末无余额。

35. 本年利润：核算公司营业期间经营收益（亏损）。收入结转时，贷记本科目，成本费用结转时，借记本科目。贷方余额表示经营收收益，借方余额表示经营亏损。

36. 营业费用核算公司在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售本公司商品而专设的销售机构的经营费用。以下为其归类标准: （1）工资：指销售机构职员的基本工资﹑津贴﹑奖金等。

（2） 福利费：主要用于支付营业机构聚餐﹑郊游开支 ﹑福利用品﹑医疗补助等，

其计提与否可以根据公司性质和实际核算的要求决定，但是年终所得税汇算清缴中福利费全年的实际发生数不得超过工资总额的14%提取。

（3） 折旧费：根据企企业会计制度的规定和资产的使用状况核算固定资产的损耗

和磨损。

（4） 办公费：指购文具﹑纸张﹑笔类﹑账本等办公用具用品、安转电话或ADSL

的费用。

（5） 差旅费：指出差人员发生的各种费用开支。如:车船费﹑机票费﹑餐费补助

信宿费以及各种附加收费。

（6） 包装物料：主要核算由总部派发的费用。

（7） 赠品：是指公司用于统一推广、促销活动用的各种物品。 （8） 运输费：指商品运输过程中发生的各项运费﹑搬运费等。 （9） 租金：指租用营业性用房和专设销售机构用房的租金及其它租金。 （10） 低值易耗品摊销：指耗用单位价值较大，但未达到固定资产条件的物品﹑工

具﹑器材等。