周大福珠宝合营店财务管理制度 - 图文(2)

固定资产折旧方法：根据固定资产原值，采用平均年限法计提。折旧年限按《企业会计制度》规定执行。

6. 低值易耗品核算方法：采用领用时一次性摊销法核算。 7. 开办费及其摊销：

开办费指筹建期间内发生的费用，包括人员工资﹑办公费﹑培训费﹑差旅费﹑印刷费﹑注册登记费以及不计入固定资产的价值的借款费用等采用在公司开始经营的当月一次计入当月的损益中。

8.主营业务收入的确认原则需同时符合以下四项条件： （1） （2）

公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

（3） （4）

与交易相关的经济利益能够流入公司； 相应的收入和成本能够可靠地计量。

第二条：主要会计科目的核算

1. 现金﹑银行存款：核算企业的货币资金，公司提取的备用金和收到分店缴来的现金收入反映在借方，支付各项费用﹑货款及其它现金支出反映在贷方，期末借方余额反映企业实际持有的货币资金。

2. 应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。本科目期末借方余额反映企业尚未收回的应收账款，期末如为贷方余额反映企业预收的账款。

3. 其它应收款核算公司应收的各种赔款﹑罚款，应向职员收取的各种垫付款﹑职员的借款﹑存出保证金等各种应收﹑暂付款项。企业用于购买物资的各种款项不得在本科目核算。

4. 受托代销商品采用进价核算，收到受托代销商品并验收入库时，按进价(不含税价)借记本科目，结转成本时，按商品进价贷记本科目，借方余额表示接受委托方受托代销商品进价。

5. 包装物核算企业库存的各种饰物的实际成本。本科目公司采用领用时一次摊销法。

6. 低值易耗品核算公司购进价值较大，但未达到固定资产条件的物品﹑工具﹑器材等。采用一次摊销法核算，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用，报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用。低直易耗品应按存放地点和项目名称设备查簿进行日常管理。

7. 固定资产是指持有时间在一年以上的房屋﹑建筑物﹑机器﹑运输工具以及其它与经营有关的设备﹑器具﹑工具等；不属于经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且使用期限超过一年的，也应作为固定资产。公司对固定资产应当设置“固定资产登记簿”按每项固定资产进行明细核算，采用按固定资产实际成本计价的方法，其期末借方余额反映公司期末固定资产的账面原价。固定资产取得时的入账价值包括公司为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的﹑必要的支出。

（1）购置的不需要建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买 价﹑包装费﹑运输费﹑安装成本﹑交纳的有关税金等作为入账价值；

（2）投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为入账价值； （3）自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态所发生的全部支出作为入账价值。

8. 固定资产折旧是对固定资产由于磨损和损耗而转移到费用中去的那一部分价值的补偿。公司采用年限平均法计提折旧，使用年限：房屋建筑物20年，无形资产﹑机械设备10年，办公设备及其它资产5年，残值率为了避免年终所得税汇算清缴调整金额，我们根据税法的要求内资企业5.2%，外资企业不低于10%（一般按照10%确定）。当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起不提折旧。每月根据月初的固定资产账面原价和月折旧率按月计提折旧，贷记本科目。固定资产的处置﹑变卖﹑报废冲销已计提的折旧额时，借记本科目。期末贷方余额表示固定资产已计提尚未转销的折旧额。

9. 固定资产清理核算企业因出售﹑报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。本科目按被清理的固定资产设置明细账进行明细核算，期末余额反映尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净收入。

10. 待处理财产损益科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈﹑盘亏和毁损的价值。在处理前的借方余额反映企公司尚未处理的各种财产的净损失；处理前的贷方余额反映公司尚未处理的各种财产的净盈余。期末，处理后本科目应无余额。

11. 长期待摊费用核算公司已经支出，但摊销期限在1年以上的（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出﹑租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年

以上的其它待摊费用，但公司已经交纳的税金﹑无法与未来收益相配比的其它各项支出，不能在本科目核算；其期末借方余额反映公司尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。 …… 此处隐藏：155字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……