2016《内部审计》资料（第八章）(2)

一、内部控制自我评估及其作用

20世纪末，伴随着企业外部竞争的加剧和企业内部管理的强化，以及内部控制理论跨时代的突破，内部控制系统评估也由传统的审计人员检查单据、实施符合性测试程序为导向，转向另一种观念：即在审计人员指引下由管理部门和员工共同研讨，共同对内部控制制度进行评估，这便是内部控制自我评估。【名】 归纳起来，实施内部控制自我评估有以下几个方面的作用：

(一)实施内部控制自我评估有利于内部审计部门向组织证明其价值 (二)实施内部控制自我评估有利于获取事实真相 (三)实施内部控制自我评估可以有效地评价软控制

(四)实施内部控制自我评估有助于使每个职员参与内部控制 (五)实施内部控制自我评估有利于评价并控制风险

(六)实施内部控制自我评估有利于使内部审计更具效率与效果 二、内部控制自我评估的主要内容

控制自我评估主要包括了六项内容，他们是：

1．确定组织整体或职能部门的目标，识别其主要风险； 2．评估组织内部控制的适当性、合法性及有效性； 3．确认内部控制重大缺陷或存在严重风险的业务环节： 4．评估组织非正式的控制及其有效性； 5．评估组织的业务流程及其运作效率；

6．对控制自我评估中发现的问题提出改进建议。 三、内部控制自我评估结构 (一)管理者的支持 (二)工作小组 (三)自我评估报告 (四)行动计划

四、内部控制自我评估的方法

在近20年内部控制自我评估法的发展过程中，伴随着经验的不断积累，西方国家已经发展了20余种的内部控制自我评估方法，但从其基本形式来看，主要有三种，即引导会议法、问卷调查法和管理结果分析法。

五、内部控制自我评估的程序

根据在我国的《内部审计具体准则第21号》内部控制自我评估包括以下流程： 1．制订自我评估计划；

2．与组织相关管理人员就控制自我评估的目的、内容及程序进行事先沟通 和交流；

3．确定控制自我评估的时间与方法；

4．召集组织相关管理人员开展控制自我评估； 5．在控制自我评估过程中做好协调与记录工作；

6．在控制自我评估过程结束后，及时反馈并提交控制自我评估报告。

第八章内部审计技术及应用【必做题】

一、单选题

1．审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关的比率，以确定审计重点，获取审计证据和支持审计结论，这种审计方法是()

A．检查B．计算C、分析性复核D．估价

2．在判断抽样时，可作为重点抽查的对象的是()

A．内部控制制度较强的领域B．会计人员素质较好人经办的业务c、可疑的账项D．符合会计规律的事项 3．非统计抽样与统计抽样相比优点在于()

A．可以用准确具体的方法对样本结论与总体之间的关系进行评价B．目标结果可以用数学方法论证

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C、随机数与总体有对应关系D．能充分利用审计人员的经验和判断力 4．主要用于对内部控制的符合性测试的方法是()

A、属性抽样法B．差异估计法C．变量抽样法D．非统计抽样法

5．根据我国内部审计具体准则，在审计的准备阶段、实施阶段和终结阶段都适用的审计方法是() A．监盘B．观察C．函证D、分析性复核

6．在审查某个项目时，通过察看有关经济活动，从而获取相关证据的方法是() A．鉴定法B、观察法C．调节法D．抽样法

7．通过对书面资料及经济业务活动进行分析获得审计证据的方法称为() A．核对法B．查询法C．分析性复核D、审阅法

8．审计人员为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常波动，通常可采用的审计程序是()

A．检查B．计算C、分析性复核D．估价 9．会对风险成因进行分析的方法是()

A．风险坐标图B．蒙特卡罗法C、关键风险指标管D．压力测试 10．在判断抽样时，确定重点抽查对象的依据是()

A．内部控制制度B．业务人员的素质C、审计师的专业判断D．会计准则 11．主要用于对会计数据的实质性测试的方法是()

A．属性抽样法B．非统计抽样法C、变量抽样法D．固定样本抽样法 12．根据组织的凭证记录来追踪交易的整个过程，这是()

A．程序穿行测试B、凭证穿行测试C．小样本测试D．扩大性测试 二、判断题

1．抽样风险的大小与抽取样本的大小成正比() 三、名词解释

1．审计抽样2．抽样风险3．统计抽样4．非抽样风险

5．分析性复核6．属性抽样7．内部控制自我评估8．判断抽样 四、论述题

1．分析性复核期望值确定的类型有哪些? 2．常用的分析性复核方法有哪些?

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