第十章财务会计报告(5)

温州大学省级精品课程《会计学原理》----教案

定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ⑥“投资所支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括小企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可以根据“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ⑦“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映小企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 (3)筹资活动产生的现金流量

①“吸收技资所收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者投入的现金，本项目可以根据“实收资本”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

②“借款所收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

③“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映小企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

④“偿还债务所支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金等。小企业偿还的借款利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

⑤“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映小企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息等。本项目可以根据“应付利润”、“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

⑥“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映小企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

⑦“汇率变动对现金的影响”项目，反映小企业外币现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。

第五节 会计报表附注

一、会计报表附注的概念

会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法及主要项目等所作的解释。

二、会计报表附注的内容

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企业的年度会计报表附注至少应披露如下内容： （一）不符合会计核算前提的说明 （二）重要会计政策和会计估计说明

（三）重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明，主要包括以下事项：

1、会计政策变更的内容和理由； 2、会计政策变更的影响数； 3、累积影响数不能合理确定的理由； 4、会计估计变更的内容和理由； 5、会计估计变更的影响数；

6、会计估计变更的影响数不能合理确定的理由； 7、重大会计差错的内容； 8、重大会计差错的更正金额。 （四）或有事项的说明

1、或有负债的类型及其影响：

（1）已贴现商业承兑汇票形成的或有负债； （2）未决诉讼、仲裁形成的或有负债； （3）为其他单位提供债务担保形成的或有负债；

（4）其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）； （5）或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； （6）或有负债获得补偿的可能性。

2、如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因及其产生的财务影响。

（五）资产负债表日后事项的说明

应说明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法作出估计，应说明其原因。

（六）关联方关系及其交易的说明

1、在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易，都应说明如下事项：

（1）企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化； （2）企业的主营业务； （3）所持股份或权益及其变化。

2、在企业与关联方发生交易的情况下，企业应说明关联方关系的性质、交易类型及其交易要素：

（1）交易的金额或相应比例； （2）未结算项目的金额或相应比例；

（3）定价政策（包括没有金额或只有象征性金额的交易）；

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3、关联方交易应分别关联方以及交易类型予以说明，类型相同的关联方交易，在不影响会计报表使用者正确理解的情况下可以合并说明；

4、对关联方交易价格的确定如果高于或低于一般交易价格的，应说明其价格的公允性。 （七）重要资产转让及其出售的说明

（八）企业合并、分立的说明

（九）会计报表重要项目的说明

1、应收款项（不包括应收票据，下同）及计提坏账准备的方法

（1）说明坏账的确认标准，以及坏账准备的计提方法和计提比例，并重点说明的事项：

①本年度全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的（计提比例一般超过40%及以上的，下同），应单独说明计提的比例及其理由；

②以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的，但在本年度又全额收回的，或通过重组等其他方式收回的，应说明其原因，原估计计提比例的理由，以及原估计计提比例的合理性；

③对某些金额较大的应收款项不计提坏账准备，或计提坏账准备比例较低（一般为5%或低于5%）的理由；

④本年度实际冲销的应收款及其理由，其中，实际冲销的关联交易产生的应收款项应单独披露。

（2）应收款项应按下列格式分别进行披露： 账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 合计 期初余额 金 额 比例（%） 坏账准备 金 额 期末余额 比例（%） 坏账准备 2、存货核算方法

（1）说明存货分类、取得、发出、计价以及低值易耗品和包装物的摊销方法，计提存货跌价准备的方法以及存货可变现净值的确定依据。 （2）存货应按下列格式披露：

项目 原材料 库存商品 低值易耗品 包装物 ? 合计 期初 …… 此处隐藏：2805字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……