第十章财务会计报告(4)

温州大学省级精品课程《会计学原理》----教案

现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 补充资料 1、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 53 54 55 56 行次 57 58 59 60 61 64 65 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 66 固定资产报废损失 67 财务费用 68 投资损失（减：收益） 69 递延税款贷项（减：借项） 70 存货的减少（减：增加） 71 经营性应收项目的减少（减：增加） 72 经营性应付项目的增加（减：减少） 73 其他 74 经营活动产生的现金流量净额 75 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 76 一年内到期的可转换公司债券 77 融资租入固定资产 78 3、现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额 79 减：现金的期初余额 80 加：现金等价物的期末余额 81 减：现金等价物的期初余额 82 现金及现金等价物净增加额 83

五、现金流量表编制方法

上年数 本年数 本教材只介绍直接填列法。 （一）经营活动产生的现金流量

1.“销售商品、提供劳务收到的现金”=主营业务收入+应交税金（销项税额）-应收账款（期末-期初）-坏账准备（期末-期初）-应收票据（期末-期初）-票据贴现的利息+预收账款（期末-期初）

也可以表述为：

=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收到前期的应收账款和应收票据+当期预收账款-当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失

??销售材料和代购代销业务收到的现金也包括在本项目中。 2.“收到的税费返还”： 3.“收到的其他与经营活动有关的现金”： a.罚款收入

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b.流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 c.流动资产损失中由保险公司赔偿的现金收入 d.经营租赁收到的租金 现金流入小计

4.“购买商品、接受劳务支付的现金”：

=存货（期末-期初）+存货跌价准备（期末-期初）+应交税金（进项税额）+主营业务成本-应付账款（期末-期初）-应付票据（期末-期初）+预付账款（期末-期初）-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费（付现的列“支付给职工及为职工支付的现金”项目）-当期列入生产成本、制造费用的折旧费（列补充资料“固定资产折旧”）-当期到入生产成本、制造费用的固定资产大修理费用（付现的列“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中）

也可以表述为：

=当期购买商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额）+当期支付前期的应付 账款和应付票据+当期预付账款-当期因购货退回收到的现金

5.“支付给职工及为职工支付的现金”：

=生产成本、制造费用、管理费用中工资、福利费-《应付工资（期末-期初）-应付工资（在建工程）（期末-期初）》-《应付福利费（期末-期初）-应付福利费（在建工程）（期末-期初）》

a.工资、奖金、津贴、补贴等

b.不包括支付给离退休人员的各项费用（列“支付的其他与经营活动有关的现金”项 目中）

c.不包括支付给在建工程人员工资、福利费及其他费用（列“购建固定资产、无形资 产、和其他长期资产所支付的现金”项目中）

d.企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工的住房困难补助；企业为职工交纳的商业保险金；企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，?应根据服务的对象和工作性质，分别在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。

6.“支付的各项税费”： =本期发生并支付的税费+本期支付以前各期发生稅费+预交的稅金 a.不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等；（列“购建固定资产、无形 资产及其他长期资产所支付的现金”）

b.不包括本期退回的增值税、所得稅；（列“收到的税费返还”项目中） 7.“支付的其他与经营活动有关的现金”： a.罚款支出; b.支付差旅费;

c.业务招待费现金支出; d.支付保险费;

e.经营租赁所支付的现金. （二）、投资活动产生的现金流量 1.“收回投资所收到的现金”： a.出售、转让或到期收回的除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金； b.收回长期债权投资本金而收到的现金 c.不包括收回的非现金资产

d.不包括收回的长期债权投资的利息（列“取得投资收益所收到的现金”项目中）； 2.“取得投资收益所收到的现金”： a.因债权性投资而取得的现金利息收入 b.收到因股权性投资而取得的现金股利

c.从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金 d.收回包括在现金等价物范围内的债券性投资利息的现金 e.不包括股票股利

f.不包括收回的非现金资产

3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”：

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a.处置固定资产、无形资产、其他长期资产所收到的现金

b.（减去）为处置固定资产、无形资产、其他长期资产所支付的现金（理由：发生的时间接近、金额不大，所以减去以净额反映）

c.因自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收人 d.固定资产报废、毁损的变卖收益

??如以上计算的净额为负数，列“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中。 4.“收到的其他与投资活动有关的现金”：

a.收回股票投资价款中包含的已宣告发放尚程未支取的股利 b.收回债券投资价款中包含的已到付息期尚未领取的债券利息 5.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”： a.购建固定资产支付的现金、增值税； b.建造工程所支付的现金； c支付在建工程人员的工资； d.支付工程物资款项（含增值税）；

e.企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次支付的现金。. 不包括：

a.分期付款方式购建的固定资产除首次付现后的各期付现； b.为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分； c.融资租入固定资产所支付的租赁费

（列“筹资活动产生的现金流量--支付的其他与筹资活动有关的现金”） d.企业支付的借款利息。

（列“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”中） 6.投资所支付的现金 包 括：

a.企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，除取得的现金等价物以外的股票投资、短期债权投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金，以及支付的手续费、佣金等附加费用；

--企业所购债券含有的债券利息，以及溢价或折价购入的，以实际支出数反映。 不包括：

a. 企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告 …… 此处隐藏：4850字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……