第十章财务会计报告(2)

温州大学省级精品课程《会计学原理》----教案

递延税项： 递延税款借项 其中：法定公益金 未分配利润 120 121 61 所有者权益（或股东权益）122 合计 资产总计 67 负债和所有者权益（或股135 东权益）总计

二、资产负债表的资料来源

1、“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内； 2、“期末数”则可为月末、季末或年末的数字，其资料来源有以下几个方面： （1）总账余额。

①资产负债表中的大多数项目，可直接根据有关总账科目的余额编制。 ②有些项目，则需根据几个总账科目的余额编制。 （2）明细账余额。有些项目，需根据明细科目余额来编制。

（3）备查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要按备查簿中的记录编制。

三、资产负债表主要项目的填列方法 1、“货币资金”

本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。 2、“应收账款”

本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表“预收账款” 项目内填列。

3、“预付账款”

本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。

4、“存货”

反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的实际成本，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“在途物资”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“包装物”、“受托代销商品”、“生产成本”等账户的期末余额合计数填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品成本差异后的数额填列。

5、“应付账款”

反映企业购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在本表“预付账款”项目内填列。

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6、“预收账款”

反映企业预收购买单位的货款。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“应收账款”项目内填列。

7、“预提费用”

项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各种费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。

【例70】温州市茶山有限公司2006年12月31日全部总分类科目和有关明细分类科目余额见表10-4。

总账科目 明细科目 借方余额 贷方余总账科目 额 现金 1,000 15,000 14,000 23,000 10,000 15,000 4,700 5,000 5,000 4,000 2,000 27,000 8,000 20,000 2,000 27,000 4,000 27,000 2,000 300 1,000 60,000 短期借款 应付账款 预收账款 应付工资 应交税金 应付利润 预提费用 长期借款 实收资本 盈余公积 利润分配 —A工厂 —B工厂 —C工厂 —A单位 —B单位 —工会 —代扣款 —未分配利润 5000 3000 2000 60,000 10,000 7,000 8,000 1,000 4,000 6,000 8,000 30,000 4,700 60,000 20,000 3,000 30,000 280,000 22,080 159,920 银行存款 短期投资 应收账款 原材料 --甲公司 --乙公司 --丙公司 —甲单位 —乙单位 —行政科 —某职工 —市百批 明细科目 借方余额 贷方余额 预付账款 其他应付款 其他应收款 应付福利费 生产成本 库存商品 待摊费用 长期股权 投资 固定资产 累计折旧 无形资产 长期待摊费用 200,000 400,000 无形资产 7------------------------------------------主持人：刘建勋 2006年8第三次修订----------------------------------------

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资产负债表

编制单位： 2006年12月31日 单位：元

资 产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 预付账款 应收补贴款 存货 待摊费用 行次 年初数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 100,000 10,000 20,000 3,000 5,000 63,000 2,000 期末数 16,000 14,000 28,000 8,000 10,000 55,000 2,000 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 预计负债 行次 年初数 期末数 68 69 70 71 72 73 74 75 80 81 82 83 62,000 60,000 30,000 15,300 24,000 6,000 26,000 30,000 5,000 4,700 30,000 20,000 50,000 60,000 16,800 9,000 5,000 3,000 一年内到期的长期21 债权投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 24 31 32 34 38 39 203,000 40,000 40,000 300,000 45,000 255,000 133,000 200,000 200,000 400,000 60,000 340,000 一年内到期的长期负债 86 其他流动负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 长期负债合计 90 100 101 102 103 106 108 110 248,800 208,000 40,000 30,000 减：累计折旧 40 固定资产净值 41 减：固定资产减42 值准备 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 43 44 45 46 50 40,000 30,000 255,000 255,000 340,000 340,000 递延税项： 递延税款贷项 负债合计 111 114 238,000 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 115 无形资产及其他资 产： 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 51 52 53 260,000 280,000 95,000 27,000 122,000 27,000 减：已归还投资 116 实收资本（或股本）净额 117 资本公积 盈余公积 118 119 260,000 280,000 无形资产及其他资60 产合计 26,000 22,080 其中：法定公益金 120 8------------------------------------------主持人：刘建勋 2006年8第三次修订----------------------------------------

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