第十章财务会计报告

温州大学省级精品课程《会计学原理》----教案

第十章 财务会计报告

Ⅰ、教学安排 【教学目的与要求】 通过对该案的学习，应熟悉财务会计的报告的编制理论、方法、技巧及财务会计报告的分析。

【教学的重点和难点】财务会计报告的编制和分析 【授课方式】面授 演练 【课时安排】10学时

【特别提示】学生应准备些会计报表实表

Ⅱ、教学内容 第一节 财务会计报告的基本理论 一、财务会计报告的概念 营成果、现金流量的文件。

二、财务会计报告的构成

1、财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 2、年度、半年度财务会计报告应当包括：

（1）会计的报表：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表； （2）会计报表附注； （3）财务情况说明书。

3、季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一会计制度规定的季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定。

三、编制财务会计报告的目的

企业编制财务会计报告的主要目的：就是为财务会计报告使用者进行决策提供会计信息。会计报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理当局、职工和社会公众等。

1、投资者最关注的是投资的内在风险和投资报酬；

2、债权人最关注的是其所提供给企业的资金是否安全，自己的债权是否能够按期如数收回；

3、政府及相关机构最关注的是国家资源的分配和运用情况，需要了解与经济政策（如税收政策）的制定、国民收入的统计等有关方面的信息；

4、企业管理当局最关注的是企业财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金的流动情况；

财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经

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5企业职工最关注的是企业为其所提供就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利好坏等；

6、社会公众（包括企业潜在的投资或债权人）将最关注企业----特别是股份有限公司的兴衰及其发展情况。

四、会计报表的分类（见表10-1、10-2`）

表10-1

10-2

按经济内容分类 报表名称 资产负债表 利润表 利润分配表 主营业务收支明细表 现金流量表 期间费用表 制造费用表 商品产品成本表 主要折入产品单位成本表 财务状况报表 √ √ 财务成 费用成 果报表 √ √ √ 本报表 √ √ √ √ 按报送对象分类 对外 报表 √ √ √ √ √ 对内 报表 √ √ √ √ 按编报时间分类 年报 季报 月报 √ √ √ √ √ √ √ √ √ 按服务对象分 外部报表 反映时间分 季报 半年报 年报 按编制单位分 单位报表 汇总报表 内部报表 月报 反映内容分 动态报表 利润表 现金流量表 静态报表 资产负债表 会计报表分类五、财务会计报告编制要求

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（一）基本要求 1、真实可靠； 2、相关可比； 3、全面完整； 4、编报及时； 1、便于理解。

（二）编制年度财务会计报告前的具体要求 1、全面清查资产、核实债务

（1）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债权、债务单位的相应债务、债权金额是否一致；

（2）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；

（3）各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量； （4）房屋建筑物、机器设备、运输工具等的实存数量与账面数量是否一致； （5）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致； （6）需清查、核实的其他内容。 2、其他工作

（1）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符； （2）是否按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；

（3）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；

（4）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；

（5）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。 （三）其他要求

1、编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事项，完整、准确的账簿记录等资料； 2、企业不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法； 3、任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业违反规定，改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法；

4、不得随意改变会计要素的确认和计量标准；

5、企业应当按规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。

六、财务会计报告对外提供的要求

1、企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名

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并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。

2、国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明下列事项：

（1）反映与职工利益密切相关的信息，包括：管理费用的构成情况，企业管理人员工资、福利费和职工工资、福利费用的发放、使用和结余情况，公益金的提取及使用情况，利润分配的情况以及其他与职工利益相关的信息；

（2）内部审计发现的问题及时纠正的情况； （3）注册会计师审计的情况；

（4）国家审计机关发现的问题及纠正情况；

（5）重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明； （6）需要说明的其他重要事项。

3、财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。

第二节 资产负债表

一、资产负债表的内容 （一）概念

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