各地政府对中小企业上市扶持政策（带附录）

各地政府中小企业改制上市政策

2006年IPO重启以来，各地出台了许多支持支持企业改制上市的政策，主要有税收、土地、奖励及其他政策等。

一、税收优惠或返还、财政补贴政策

一些企业在上市前享受当地税务部门给予的税收优惠，而发行上市后将按照国家的有关规定正常纳税，丧失原有的税收优惠政策。另外，一些企业经上市审计需调增收入和利润，补缴巨额税款。此外，改制时将未分配利润和盈余公积转增为个人股本时需缴纳个人所得税金额也较大。

针对这些情况，一些地方政府采取如下措施：

（一）企业增值纳税补助

拟上市企业改制设立股份有限公司时，因资产（所属土地、房产）评估增值而补缴企业所得税所带来的负担，由地方政府参照其补缴税额本级留成部份全额或部分给予资金补助。部分地方规定，企业因上市过程中涉及调整以往年度应税所得或应税收入补缴的税款，其地方留成部分，通过市财政专项支出用于企业生产发展。

（二）个人所得税的缓交、补缴、补贴

改制过程中，因未分配利润、盈余公积转增股本而需缴纳的个人所得税，部分地区规定可缓交（上市时补缴或待股权转让时补缴），或按本级留成部份由财政全额或部分补助给个人。部分地方规定，企业将其非货币性资产评估增值转增资本属于个人股东的，评估增值部分暂不征收个人所得税。

（三）纳税贡献补助

拟上市企业改制设立股份有限公司并辅导备案后2年内，按企业每年新增企业所得税本级留成部份全额或部分给予资金补助，享受时限截止至企业上市。部

分地方还规定，企业上市后的三年内，按照该公司年度新增企业所得税本级留成部份的一定比例给予资金补助。

（四）募集资金使用补助

部分地方规定，企业上市募集资金主要在该地区进行投资，且上市后在证监机构监管下严格执行原募集资金使用计划的，在项目募集资金投资期间，由政府按该上市公司年度新增企业所得税本级留成的一定比例给予企业资金补助。

（五）购并重组补助

部分地方积极支持鼓励股改上市企业收购、兼并、重组区内外企业，规定凡是因购并重组而发生或增加的税费，地方留成部分一定比例补贴给原缴费企业。

（六）税务问题处理

很多企业特别是民营企业在税收征缴上都存在一些不规范问题，部分地区在依法范围内，对改制上市企业涉及出具完税证明的问题，属凡改制上市企业主动申报补税的，作不予罚款和不作违规处理。

二、上市奖励政策

为了鼓励中小企业改制上市，降低企业的上市成本，一些地方政府采取了对于企业、企业领导层和相关人员进行奖励、资助或垫支前期费用等政策。由于奖励政策涉及政府财政支出，一般由地级（含）以下政府制定并实施的为多。主要包括以下形式：

（一）分改制、辅导、上市不同阶段给予企业上市资金资助

企业上市一般需要经过改制、辅导、申报核准等接待，每个阶段都要给予中介机构一定的费用，部分地方政府对不同阶段予以资助，以降低企业上市成本。如：

1、深圳市

深圳市科技和信息局对列入深圳市“创新型企业成长路线图计划”范围的企业，以费用报销形式给予以下资助：①已聘请中介机构进行上市辅导，并且支付了规定范围内的必要费用的，资助100万元；②已在海内外证券交易所上市的，资助100万元；③已在深圳证券交易所中小企业板上市的，资助100万元；④从有限公司改制为股份有限公司，并在深圳市技术产权交易机构办理股权登记托管的，资助10万元。

2、福建晋江市

2004年泉州市发文对完成上市辅导验收的企业给予奖励30万元。在此基础上，2007年晋江市外加如下补助：上市后备企业聘请具有证券从业资格的中介机构改制设立股份有限公司并办理工商注册登记后由本级财政给予10万元补助，企业上市申请材料经中国证监会受理后由本级财政给予50万元补助，企业挂牌上市后由本级财政给予250万元补助。

（二）一次性给予企业奖励

部分政府规定，对于成功实现上市的企业，地方政府给予一定金额（或按募集资金额的一定比例）的奖励。如，山东省德州市规定，拟上市公司在境内外首次发行股票上市,按照募集资金全部进入公司指定帐户数额(扣除发行费用)的1.5‰给予奖励。

（三）对管理层或个人实施奖励

部分地区对实现上市的企业，根据上市公司募集资金额度大小，奖励企业法定代表人、高级管理人员，或对企业上市融资有突出贡献的人员。如浙江省衢

州市规定，自《鼓励意见》实施后首个成功发行股票上市的企业，市政府奖励企业经营决策层200万元；以后上市的企业，市政府奖励企业经营决策层100万元，奖金由市财政专项列支。

（四）奖励中介机构

部分地区对完成上市的企业，还奖励该企业上市保荐人或主承销商。如陕西省太原市，对完成国内或境外上市的企业，奖励该企业上市保荐人或主承销商20万元。

（五）上市后专项奖励

如东莞市，对境内外上市的本地企业，市财政给予连续两年的专项奖励，奖励额度以上市企业对地方经济的贡献度为主要考核指标，年度奖励金额最高不超过1000万元。

三、土地优惠政策

很多企业在改制前使用的土地为行政划拨或租赁，而改制时办理土地出让手续，缴纳土地出让金数额巨大，而且办理土地使用权等权证变更时所涉及的费用也较高，增加了走向资本市场的难度。为了减少企业土地出让等相关成本，各地政府采取了不同的措施，主要包括：

（一）保证项目建设用地

很多地方都规定，重点上市后备企业在辖区内投资新建符合国家产业政策的项目,发展改革、国土资源等有关部门要优先安排土地使用指标、优先办理立项预审、转报或核准手续。

（二）减交或缓交土地出让金。

部分地方规定，重点上市后备企业在股份制改造过程中,对原以划拨方式取

得的土地,以出让方式处置的,土地使用权出让金按土地评估价格60%的标准核定。若在三年后仍未能上市,企业应补缴土地出让金优惠部分。

部分地方还规定土地出让金经批准可以采取分期方式缴纳，有些地区还规定企业可申请在上市后半年内缴清土地出让金。

（三）免缴费用

部分地区规定，拟上市公司自建自用的生产性建设项目，自与合格的上市保荐机构签署保荐协议之日起3年内（不足3年上市的，至上市日止），免缴城市基础设施配套费。

四、降低上市成本

除奖励、税收优惠、土地优惠外，部分地方还从以下方面尽可能降低企业改制上市成本：

（一）产权过户收费

企业改制涉及产权变更过户且实际控制人无发生变化的，可直接变更企业名称，免交除工本费外的其他一切费用。因历史原因未办理产权证并无争议的，依法补齐权证并列入企业资产，收费项目一律按规定的最低收费标准征收。

（二）资产过户收费

企业在改制为拟上市公司和上市重组过程中一次性发生的房产、车船等权证过户费，只按规定标准收取工本费。

（三）并购改组收费

改组（变更）设立股份有限公司，在改组方案范围内的企业，凡涉及的工商登记变更、房地产过户、资产转让等有关行政事业收费及税收，应按规定征收，除工本费、上缴上级的部分外，本市留成部分，经批准后可以项目补助的形式由