【2013注会 税法】消费税法

《税

法》(法商) 消费税法

第3章

本章内容提要第一节 消费税三要素

第二节 应纳税额计算第三节 征收管理

【教学目的与要求】1、掌握消费税三要素及应纳税额的计算 2、了解消费税征收管理的相关知识

【教学的重点与难点】1、三要素及计税方法 2、从量计税的计税依据

3、应纳税额的计算

第一节一、概念及特点 二、纳税人

消费税三要素

三、税目(征税范围)及税率

一、概念及特点(一)概念(P98)消费税--特定消费品和特定消费行为为课税对象

--流转税，我国属于特别消费税。我国消费税的历史悠久，历史上的盐业专卖税等。 新中国的消费税是1994年改革开征的一个税种。在 国际上有100多个国家开征消费税

(二)特点——P100理解1、征税范围具有选择性

2、纳税环节具有单一性3、平均税率水平比较高且税负差异大

4、征税方法具有灵活性5、税负具有转嫁性

应用实例【案例1】根据税法规定，下列说法正确的有( )。A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税

【答案】ACD8

二、纳税人(了解)(一)纳税义务人——P101--凡在我国境内生产、 委托加工、进口应税消费品的单位和个人为。 注意理解：(1)境内 (2)应税消费品

(3)委托加工

(4)单位和个人

(二)代收代缴义务人——纳税人委托单位加工应税 消费品的，受托加工应税消费品的单位为代收代缴 义务人。但受托方为个人(包括个体工商户),则 由委托方收回后自行纳税9

三、税目(征税范围)与税率(税额)(一)征税税目(税目)--P102-105掌握14个：

烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高 尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、 实木地板。理解时注意： 1、鞭炮烟火 ——不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线。10

2、汽车轮胎

——包括的汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎 ——不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的 专用轮胎。 3、小汽车

——分为中轻型商用客车和乘用车两个子税目。4、摩托车 ——改按排量分两档税率。

5、高档手表(10000元/只)以上。11

4、应用实例【案例47-多选题】经营单位金银首饰消费税的纳税环节为( )。

A.批发环节C.零售环节

B.进口环节D.生产销售环节

【答案】BC12

应用实例 【案例2-2010年单选】下列各项中，属

于消 费税征收范围的是( )。 A.电动汽车 C.高尔夫车 B.卡丁车 D.小轿车

【答案】D

(二)税率(税额)(熟练掌握) 1、税率形式： (1)比例税率：适应大多数应税消费品(1%-56%)

(2)定额税率：适应于啤酒、黄酒和成品油2、税目税率(税额)表——(P106-107)

说明：卷烟批发环节5%的从价税是指生产企业销售卷烟给零售企业时才征收，批发企业之间的销售

不批发环节的消费税14

第二节 应纳税额的计算一、应纳消费税额的计税方法 二、应纳消费税额的计算 三、综合计算实例

一、应纳消费税额的计算方法(掌握)三种计税方法 (一)从价定率计税(从量计 税和复合计税外的商品) 计税公式 应纳税额 =销售额×比例税率

(二)从量定额计税(适用于： 啤酒、黄酒、成品油)

应纳税额 =销售数量×单位税额

(三)复合计税(适用于：粮 应纳税额=销售额×比例税率 食白酒、薯类白酒、 卷烟) +销售数量×单位税额