企业内部控制 - 流程手册(3)

2．资金支付业务流程控制表资金支付业务流程控制 控制事项 详细描述及说明1．企业财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度 D1 2．财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求3．财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权限的，需 阶 段 D2 控 制 5．审批人签署“资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符合企业的相关规定 6．通过资金专员审核之后，根据“资金支付申请单”上批准的额度，出纳支付资金给申 D3 请部门 7．资金申请部门按照要求使用资金 应建 相 规范 关 《企业内部控制应用指引》 规 范 参照 《企业会计准则—基本准则》 规范 《内部会计控制规范—货币资金（试行） 》 文件资料 责任部门 及责任人 “资金支付申请单” 财务部、相关部门 总经理、财务总监、财务部经理、资金专员 资金支付业务管理制度 4．财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需要由总经 理审批 要由财务总监审批7

1．1．2 资金授权审批流程1．资金授权审批流程与风险控制图资金授权审批流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 如果资金使用违反国 家法律、法规，企业 可能会遭受外部处 罚、经济损失和信誉 损失 审批 审核 审核 1 拟定资金 授权审批 制度 明确资金 需求计划 要求 3 汇总资金 需求计划 2 拟订本部 门资金需 求计划 填写“资金 需求申请 单” D1 财务总监 财务部经理 财务部 相关部门 段 阶开始如果资金未经适当审 批或超越授权审批， 可能会产生重大差错 或舞弊、欺诈行为， 从而使企业遭受损失 5 审批 审批 审批 4 审批 审核 审核传达资金 需求计划D2审核 核实 “资金需 求申请单” 6 支付资金 按要求 使用资金 D3如果职责分工不明 确、机构设置和人员 配备不合理或有关单 据遗失、变造、伪造、 非法使用等，会导致 资产损失、法律诉讼 或信用损失资料存档 结束8

2．资金授权审批流程控制表资金授权审批流程控制 控制事项 详细描述及说明D11．企业财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权审批制度2．企业各部门制订出本部门的阶段性（1 年、半年、季度）资金需求计划并上报财务部门 阶 审核 段 3．财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务总监审核，由总经 控 制 4．相关部门申请资金的额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批 5．相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理审批 D2 理审批D3 应建 相 规范 关6．根据“资金需求申请单”批准的额度，出纳支付资金给申请部门 资金授权审批制度 《企业内部控制应用指引》 规 范 参照 《企业会计准则—基本准则》 规范 《内部会计控制规范—货币资金（试行） 》 “资金需求计划” 文件资料 “资金需求申请单” 责任部门 及责任人 财务部、相关部门 总经理、财务总监、财务部经理9

1．2现金和银行存款控制1．2．1 借出款项审批流程1．借出款项审批流程与风险控制图借出款项审批流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 如果借出款项未经适 当审批、超越授权审 批或有重大差错及舞 弊、欺诈行为，会使 企业遭受损失 5 审批 审批 4 审批 3 审核 6 核实“现金 借款单” 按照规定 使用现金 D2 1 填写“现金 借款单” 2 借款部门 负责人 签署意见 财务总监 财务部经理 财务部 相关部门/个人 段 阶开始D1如果“现金借款单” 填写不完整、 不清楚， 会导致企业不能按 时、按量还款支付现金资料存档 结束10

2．借出款项审批流程控制表借出款项审批流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．借款人按照规定填写“现金借款单” ，并签名、盖章 2．借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章 3．财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在 阶 段 控 制 D1 4．财务总监在其审批额度内审批，借款数额在 权限 5．总经理在其审批额度内审批，借款数额在 审批权限 元以上 元以内的，总经理具有 元内，财务部经理具有审批权限 元～ 元，财务总监具有审批6．借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部办理借款，经审核人员审核后 D2 交由出纳支付现金 应建 相 规范 关 《企业内部控制应用指引》 规 范 参照 《企业会计准则—基本准则》 规范 《内部会计控制规范—货币资金（试行） 》 文件资料 责任部门 及责任人 “现金借款单” 财务部、相关部门 总经理、财务总监、财务部经理、出纳、相关部门借款申请人、相关部门负责人 资金支付业务管理制度11

1．2．2 银行账户核对流程1．银行账户核对流程与风险控制图银行账户核对流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 财务总监 如果银行账户 的开立不符合 国家有关法 律、法规要求， 可能会导致企 业受到处罚及 资金损失 办理结算 业务 填制结算 凭证 如果资金记录 不准确或不完 整，从而造成 账实不符或导 致财务报表信 息失真 登记银行 存款日记 账 审核 1 与银行签 订 《××结 算协议》 取得原始 凭证 审批 出纳 会计 稽核员 开始 申请开户 财务部经理 相关部门 段 阶D1审核编制记账 凭证审核 D22 登记相关 明细账和 总账 3 定期核对 银行存款 日记账、 明 细账、 总分 类账及对 账单 4 编制 “银行 存款余额 调节表” 调整未达 账项 5 审核 D3如果不按相关 规定进行银行 账户的核对， 会导致相关账 目核对程序混 乱结束12

2．银行账户核对流程控制表银行账户核对流程控制 控制事项 D1 详细描述及说明 1．由财务总监授权财务部经理与银行签订《××结算协议》阶 段 控 制2．会计根据收付凭证登记相关明细账；总会计登记总分类账银行存款科目，并在记账凭 D2 证上签章 3．稽核员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，并应签字盖章 4．稽核员编制“银行存款余额调节表” ，并调整未达账项 D3 5．财务部经理指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对 账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理 应建相 规范 关 银行存款管理制度 《企业内部控制应用指引》 规 范 参照 《企业会计准则—基本准则》 规范 《内部会计控制规范—货币资金（试行） 》 《××结算协议》 文件资料 “银行存款余额调节表” 责任部门 及责任人 财务部、相关部门 财务总监、财务部经理、会计、出纳、稽核员、财务部其他相关人员13

第2章企业内部控制流程—采购2．1 请购审批与预算控制2．1．1 请购审批业务流程1．请购审批业务流程与风险控制图请购审批业务流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 财务总监 采购部经理 采购专员 相关部门 开始 1 相关部门提 D1 出采购申请 2 填写 “采购 申请单” 段 阶如果请购依据不 充分、不合理， 会导致企业资源 浪费汇总、整理 采购申请 3 检查库存物 资储存情况 4 呈交“采购申 请单” 否 5 采购范 围内如果相关审批程 序不规范、不正 确，可能导致企 业资产损失、资 源浪费或产生舞 弊行为D2如果采购未经适 当审批或超越授审批审核审核是 权审批，可能产 权限外 生重大差错或舞 弊、欺诈行为， 权限内 从而使企业遭受 损失 审批 审批 审核 否 预算内 是 6 按照预算执 行进度办理 请购手续 D3结束14

2．请购审批 …… 此处隐藏：3806字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……