高级财务会计习题答案

高级财务会计 隋春蕾主编

第三章、非货币性资产交换

一、计算题

1[解析] （1）收到的补价占换出资产公允价值的比例小于25％，应按照非货币性资产交换

核算。

计算大华公司换入各项资产的成本：

换入资产成本总额＝200＋200×17％＋300－54＝480（万元）

长期股权投资公允价值的比例＝336/（336＋144）＝70％

固定资产公允价值的比例＝144/（336＋144）＝30％

则换入长期股权投资的成本＝480×70％＝336（万元）

换入固定资产的成本＝480×30％＝144（万元）

（2）大华公司编制的有关会计分录：

①借：长期股权投资 3 360 000

固定资产 1 440 000

银行存款 540 000

贷：主营业务收入 2 000 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000

交易性金融资产——成本 2 100 000

——公允价值变动 500 000

投资收益 400 000

②借：公允价值变动损益 500 000

贷：投资收益 500 000

③借：主营业务成本 1 500 000

贷：库存商品 1 500 000

（3）计算A公司换入各项资产的成本：

换入资产成本总额＝336＋144＋54－200×17％＝500（万元）

库存商品公允价值的比例＝200/（200＋300）＝40％

交易性金融资产公允价值的比例＝300/（200＋300）＝60％

则换入库存商品的成本＝500×40％＝200（万元）

换入交易性金融资产的成本＝500×60％＝300（万元）

借：固定资产清理 1 400 000

累计折旧 1 000 000

贷：固定资产 2 400 000

借：库存商品 2 000 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 340 000

交易性金融资产——成本 3 000 000

贷：长期股权投资 3 000 000

固定资产清理 1 440 000

投资收益 360 000

银行存款 540 000

借：固定资产清理 40 000

贷：营业外收入——处置非流动资产利得 40 000

2

高级财务会计 隋春蕾主编

[答案]

[解析] （1）A公司账务处理如下：

①换入资产的入账价值总额＝210＋140＋140×17%－110×17%＝355.1（万元）

②换入资产的各项入账价值

固定资产—×汽车＝355.1×[240/（240＋110）]＝243.50（万元）

库存商品—乙商品＝355.1×[110/（240＋110）]＝111.60（万元）

③会计分录

借：固定资产清理 200

累计折旧 40

固定资产减值准备 20

贷：固定资产—车床 260

借：固定资产—×汽车 243.50

库存商品—乙商品 111.60

应交税费—应交增值税（进项税额）110×17%＝18.7

贷：固定资产清理 200

营业外收入—非货币性资产交换利得 210－200＝10

主营业务收入 140

应交税费—应交增值税（销项税额） 140×17%＝23.8

借：主营业务成本 150

贷：库存商品 150

借：存货跌价准备 30

贷：主营业务成本 30

（2）B公司账务处理如下：

①换入资产的入账价值总额＝240＋110＋110×17%－140×17%＝344.9（万元）

②换入资产的各项入账价值

固定资产—车床＝344.9×[210/（210＋140）]＝206.94（万元）

库存商品—甲商品＝344.9×[140/（210＋140）]＝137.96（万元）

③会计分录

借：固定资产清理 250

累计折旧 100

贷：固定资产—×汽车 350

借：固定资产—车床 206.94

库存商品—甲商品 137.96

应交税费——应交增值税（进项税额）140×17%＝23.8

营业外支出—非货币性资产交换损失 250－240＝10

贷：固定资产清理 250

主营业务收入 110

应交税费——应交增值税（销项税额） 110×17%＝18.7

借：主营业务成本 170

贷：库存商品—乙商品 170

借：存货跌价准备 70

贷：主营业务成本 70

3

[答案] （1）2005年2月1日，M公司接受投资

高级财务会计 隋春蕾主编

借：固定资产－－设备 200

贷：实收资本 （800×20％） 160

资本公积－－资本溢价 40

（2）2005年3月1日，购入原材料

借：原材料 102.86

应交税费－－应交增值税（进项税额） 17.14（17＋2×7％）

贷：银行存款 120 （117＋3）

（3）2005年12月，计提存货跌价准备

A产品的可变现净值＝A产品的估计售价225－A产品的估价销售费用及税金10＝215（万

元）。

由于丙材料的价格下降，表明A产品的可变现净值215万元低于其成本250万元，丙材料

应当按其可变现净值与成本孰低计量：

丙材料的可变现净值＝A产品的估计售价225－将丙材料加工成A产品尚需投入的成本100

－A产品的估价销售费用及税金10＝115（万元）。

丙材料的可变现净值115万元，低于其成本150万元，应计提存货跌价准备35万元：

借：资产减值损失 35

贷：存货跌价准备 35

（4）2005年12月31日，计提固定资产减值准备

2005年每月折旧额＝（固定资产原价200－预计净残值200×4％）/（预计使用年限5×12）

＝3.2（万元）

2005年应计提折旧额＝3.2×10＝32（万元），计提折旧后，固定资产账面价值为168万元。

因可收回金额为140万元，需计提28万元固定资产减值准备：

借：资产减值损失 28

贷：固定资产减值准备 28

计提减值准备后固定资产的账面价值为140万元。

（5）2006年7月1日，出售原材料

借：银行存款 58.5

贷：其他业务收入 50

应交税费－－应交增值税（销项税额） 8.5

借：其他业务成本 35

存货跌价准备 35

贷：原材料 70

（6）6.4/100＝6.4％<25％，属于非货币性资产交换。

2006年9月5日，用设备换入工程物 …… 此处隐藏：1806字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……