2011.1.8-9土地增值税、房地产汇算清缴讲稿

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土地值税增算与房地清产企业所税汇得算缴刘玉清章

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一第

企讲所业得税汇算缴清概述

、一企汇业算清的缴念与概业范企围

一()企所业得税汇清算：缴是指税人纳纳自税度终年之日起5了月内(个实或际经终止之日营起6日内)0,依照收法律、法税

、规规及其他有关章业企所得的税定规自，计算本纳税年行度应

纳所税额得和应纳得税额所根，据月或季度度预企业所缴得税数的额 确定，该纳税度应年或者补应税退，并填额写业企得税年所度纳申税 报表向主，税务管机关理办业所得企年度税税申报纳、提税务机供关要 提求供的有资料关结、全清年企业得所税税的款为行。

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1.体主：税纳—人 —业和企其他取收得入组的织； 2.据：依纳税人应当照企业按所税得及法实施其条和企例业 得税的所有规定关正确计算，应税所纳得额应纳所和税额得。3.程 序： (1自)行算计纳税本年应度纳所得额和应税纳所得额；税 (2根)月度据季或预度缴企业所税的数额，确得定纳税年本 应度或者应补退税额； 3)(实如正、确写企业填所得年税度纳税报表及其附申表 (;)4向管税务主关办机理业企得所年税度税申报纳、提供税 务关机求提要的有供关料并资清全结年业企得税所税。款

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.4间时求要 (1:)税人应纳自纳当年度终税之日了起5月个内进，行算汇清缴，结清 应缴应、企业所得税税款。退

2(纳税人在年)度间发中解生、破产散、销等撤止生产经 营情形终需进，行业所得税企算清的，在应算前清报告主税管务关， 机自并际实经终营之止日60日内起行汇进清算，结清应缴应缴退企 所得业税；款(3)纳人有其他税情依形法止终纳税义的务，当应停自止生 、经产营日之起06日，内主向税务管机办理关当企期所得业税汇算 缴清 。4()税纳1人月2或者第四季度份的业所得税预缴纳税企申， 应在报税纳度年了终后1日内5完；预缴成报申进后行年当业企所得 汇税算缴。清

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二)(业汇企请教的企算业围：范 .1经按期营分限：(1)在凡纳年税度从内生产事、经(含试营产生试经营)(、2)在纳年税中间终度止营经动的活业；

以上企业企是都企业所得税算清缴汇纳税的人2。按.税方征分：式

(1查)征收所得账的企税；业()2核定征中定收征收所率得税企业的。

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二纳税、的责人任1.税人纳需要经报务机关税批、审审核或备案事项的，按有 关应程序时限和要、求送报材等料有关规，在定理办业企得所年度 税税纳报前及时办理。申含免减、税资产损失等。 .2税纳人应按当企业照所税法得及实施条例和企业所得税的其 有关定，正规计算确纳应

税所得和额应所得纳额税，实如、正填确 并纳税对报的真申性、准实确和性完性整法律责负任。 3. 纳税人未按定规期进行限汇清算缴或者，未送《报管办 理》规定法料资，按的税收征管照及法实其施则细的有关定规处。理企业写得所税年度税纳报申表其及表附，整完及时报送相关、料，资

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三、纳人的税权利1延期申、报：纳税人权不因抗力可不，能在汇算清期缴办 内理业所企税年得度税纳报申或齐企备所得税业年纳税申度资报料，的应按 《照收税管法征及其》施实细则的规，申请办定理期延税申纳 报 。征《管法施实细》第三十则七条：纳税、扣缴人义务人确有困 ，难需延期的要，当应在定规的限期内向税务机关提出面延期申书 ，经请税机关核准务在核准的期限，内理。 办、重新2报申权：纳税人在算汇缴期清内发现当企业年得所税 申有误报，的可汇算清缴期内在重办理企新业所税得度年纳税申报

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3、清结款税：权税人纳纳税在年度内缴预企所得业税款税 于应少缴业所企得税税的，款应在算汇缴清内结期应清缴的补业所 得企税税；款预税缴超款过纳应款的税主，税管务关机应及按有时关规办理定税退或，经者纳税人意同抵缴后其一年度应缴下业所企得税税。款 、4延缴款期权：税人纳因有殊特困难，不能汇算清在期缴内补 企缴所得业款的，税按应《照收税管征》及法实施其则的细有 规关，定办申理延期请纳税缴手续款。《征管法第》3条：纳税人1因有殊困特难不能，按期缴纳款的，经省、税治自、区直市辖国家务税局、方税务地局准，批可延

以缴纳期税，但是款最不得长过三个超月。

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四、纳税人算清汇报缴的送资料 ()1企所业税年度得税纳申报表及附其； 表2)(务报表；财 (3)备事项案相资关料 ；4)总机(及分构机支基本情构、分况机构征税支方、式分机 支构的预缴情税况；( )5托中介委机代理构纳税申的报，出应双方签订的具理代合 同并附送，介中机出具的包括构税调整纳项目、原的、依据、因计算过 、程调金整额内容的报告；等

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()6涉及联方业务关往的来，时报送《中华同民共人和国企业年度关联业 往来务告表》;报(7主管)务机税关要报送的其求他关资有料。纳税采用电人子方式办企业理得所税年纳度申税报，应的按照

关有定保存有关规料资或附纸报质税申报资纳。

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料五、跨区地营经总汇纳企税业的算汇清 实行缴地跨经区汇总缴营企纳所得税业的纳人税由统，计一算应 税纳所得和应纳所额得税的额总机构按照，上述规，定在算清汇缴期 内所在地主向管税务机办关企业所得税理年纳度

税申，进行报 汇算清；分缴机支不构行汇进算缴。清将应支分构的机业收营等情况在支总报构机一汇算统清缴前送分报支构所在地机管主务机税。 关机构应总分将机构及支其所属机的营构收业纳入支总机构汇算清缴 等况情送各报支机构所在地主管税务机关分。“ 统计一、分算管理、就级预缴、地总汇算清、财政调库”

六

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合并纳税企、业的汇清缴算批准实行经合并纳缴业所企得税的企集业团，由团集母公司

(称简缴汇企)业在汇清缴算内期，汇向企缴所业地主管税在务机关送汇报企业缴及各成员个企合并业计填写算的企业得所税度年纳 税申表，本办法报定规有关的资料及个成各员业企的企业得税年 度纳所税报申表，统一办理汇企业缴及其员企成的企业业得所税汇算清 缴。

成企员向业缴汇企业送的上报述资料，应成员企经所业在的主地管务机税关审核。

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七、管主务机关税审的核主管 税务关受理机纳税年度人税申纳报后，应纳税人对年度纳 申报税表逻的辑和性有资关料的整性完准、确性进行核。包审括：(一纳)人企税业得所税年纳度税报申表其及附表企与业务财表有关项目的数字报否是相符，项各目之间逻的辑系是关对否应，计算否正是确。(二纳)人是税按否定弥补规以年度前损额和结亏转以后年 度弥待补亏的额。 (损)纳税人是否符合税收三惠条件优、收税优的确惠和申请认是否符 规定合程序。

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()纳税人税前扣除四的财产损是否真失实是、符否有合规关 程序。定地跨经营汇总区缴纳业企所得税的纳税，其人分机支构税

前扣的除财产损是否失由支机构分在地主管所税机关出具务明证(五。)税人纳无有缴企业预得所的税税凭证，完完税证上凭填列的缴预额是数真实否跨。区经地汇总营纳企缴所得业税的纳人税及其属所支分构机预缴的款是税否《与中华人共民和国业企所税得汇 纳总税支分 …… 此处隐藏：2182字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……